Nuevamente la AFIP crea un pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias, pero esta vez, para empresas que realizan determinadas actividades hidrocarburíferas
El 4 de diciembre del 2023 la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) publicó en el Boletín Oficial la Resolución General N° 5453/2023 (la “Resolución”) por medio de la cual se establece un nuevo pago a cuenta extraordinario del impuesto a las ganancias a cargo de los contribuyentes y responsables enumerados en el artículo 73 de la ley del tributo (“sujetos empresa”) que realicen determinadas actividades hidrocarburíferas, siempre y cuando se cumplan con los parámetros establecidos en la norma.
Los sujetos alcanzados por la Resolución son aquellos que:
1. a la entrada en vigencia de la Resolución, registren como actividad principal alguna de las siguientes:
- 61000: Extracción de petróleo crudo (incluye arenas alquitraníferas, esquistos bituminosos o lutitas, aceites de petróleo y de minerales bituminosos, petróleo, etc.)
- 62000: Extracción de gas natural (incluye gas natural licuado y gaseoso)
- 192000: Fabricación de productos de la refinación de petróleo
- 351110: Generación de energía térmica convencional (incluye la producción de energía eléctrica mediante máquinas turbo-gas, turbo vapor, ciclo combinado y turbo diesel)
2. en el período fiscal 2022 o 2023, según corresponda hubieran informado un resultado impositivo, sin aplicar deducción de quebrantos de ejercicios anteriores, igual o superior a $600.000.000.
Quedan excluidos del presente pago a cuenta aquellos sujetos alcanzados por el anticipo previsto en las Resoluciones Generales N°5391/2023 o 5424/2023, para el mismo período fiscal, o que hubiesen obtenido un certificado de exención del impuesto a las ganancias.
El monto del pago a cuenta se calcula aplicando el 15% sobre el resultado impositivo (ganancia) en el impuesto a las ganancias del período fiscal inmediato anterior al que corresponde aplicar el pago a cuenta, sin deducir los quebrantos impositivos de ejercicios anteriores.
Para los sujetos alcanzados cuyo cierre de ejercicio hubiere operado entre los meses de octubre y diciembre de 2022, el pago a cuenta se computará contra el impuesto a las ganancias del período fiscal 2023. Por su parte, para los sujetos alcanzados cuyo cierre de ejercicio hubiere operado entre los meses de enero y septiembre de 2023, el pago a cuenta se computará contra el impuesto a las ganancias del período fiscal 2024.
El pago a cuenta se deberá abonar en tres cuotas iguales y consecutivas según el cronograma dispuesto por la Resolución, variando los vencimientos en función a la fecha de cierre de ejercicio de los sujetos alcanzados. La primera cuota, para el caso de que el cierre de ejercicio hubiera operado entre octubre del 2022 a junio del 2023, vence el día 22 de diciembre de 2023; 22 de enero 2024 para aquellos cuyo cierre haya operado en julio del 2023; 22 de febrero del 2024 para aquellos cuyo cierre haya operado en agosto del 2023; y, por último, 22 de marzo del 2024 para aquellos respecto de los cuales el cierre haya operado en septiembre 2023.
La Resolución aclara que no será aplicable el mecanismo de compensación establecido por la Resolución General N° 1658 para la cancelación del pago a cuenta implementado, y que este último tampoco podrá considerarse a los efectos del régimen de reducción de anticipos.
Las disposiciones de la Resolución entraron en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial, es decir, el 4 de diciembre de 2023.
Los criterios que la Resolución establece para calcular el pago a cuenta – al igual que sus antecedentes creados por las Resoluciones Generales N° 5248/2022, 5391/2023 y 5424/2023 – resultan controvertibles desde una perspectiva constitucional.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Facundo Fernández Santos.
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Once again, the Argentine Federal Tax Authority imposes an advance payment on account of income tax, but on this occasion, for companies engaged in hydrocarbon activities
On December 4, 2023, the Argentine Federal Tax Authority published in the Official Gazette General Resolution No. 5453/2023 (the “Resolution”) which creates a new extraordinary advanced payment on account of income tax to taxpayers listed in Section 73 of the Income Tax Law, (i.e., those classified as “corporate entities”) engaged in hydrocarbon activities, provided that the parameters established in the regulation are met.
Taxpayers subject to the Resolution are those that:
1. at the entry into force of the Resolution, register as their main activity any of the following:
- 61000: Crude oil extraction (includes tar sands, oil shale, petroleum and bituminous mineral oils, etc.)
- 62000: Natural gas extraction (including liquefied and gaseous natural gas)
- 192000: Manufacture of refined petroleum products
- 351110: Conventional thermal power generation (includes electric power generation by turbo-gas, turbo-steam, combined cycle and turbo-diesel engines)
2. during fiscal year 2022 or 2023 the tax result (profit) was equal or higher than AR$600,000,000, before the deduction of the tax losses of previous years.
Those taxpayers subject to the advance payment provided for in General Resolutions No. 5391/2023 or 5424/2023, for the same tax period, or who have obtained an income tax exemption certificate, are excluded from this payment on account.
The amount of the advanced payment is calculated by applying a 15% rate on the tax result (profit) –before the deduction of tax losses of previous years– of the tax period immediately preceding the one to which the payment on account is to be applied.
For taxpayers whose tax year ends between October and December 2022, the payment on account will be computed against income tax for the 2023 tax period. For taxpayers whose tax year ends between January and September 2023, the payment on account shall be computed against income tax for the 2024 tax period.
The payment on account is payable in three equal and consecutive installments according to the schedule provided in the Resolution. The payment dates depend on the closing date of the fiscal year of the taxpayers. The first installment is due on December 22, 2023 for those whose taxable year ended between October 2022 and June 2023; January 22, 2024 for those whose taxable year ended in July 2023; February 22, 2024 for those whose taxable year ended in August 2023; and March 22, 2024 for those whose taxable year ended in September 2023.
The Resolution provides that the compensation mechanism established by General Resolution No. 1658 shall not be applicable for the cancellation of this new payment on account, and that it shall not be considered for the purposes of the advanced payment reduction regime.
The provisions of the Resolution came into force on the day of its publication in the Official Gazette, i.e. December 4, 2023.
The criteria established by the Resolution to calculate the advanced payment – as well as in the case of the advance payment created by means of General Resolutions No. 5248/2022, 5391/2023 and 5424/2023 – are controversial from a constitutional perspective.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Facundo Fernández Santos.
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