El Poder Ejecutivo Nacional reglamenta las modificaciones de la Ley de Inocencia Fiscal II al Régimen de Declaración Jurada Simplificada
El 23 de octubre de 2026 se publicó en el Boletín Oficial y entró en vigencia el Decreto N° 1253/2026 (el “Decreto”), que sustituye la reglamentación del Régimen de Declaración Jurada Simplificada del Impuesto a las Ganancias (“RDJS”) aprobada por el Decreto N° 93/2026, para adecuarla a las modificaciones introducidas por la Ley N° 27.826 (“Ley de Inocencia Fiscal II”). A continuación se mencionan los principales aspectos.
El Decreto adecua a la reforma el concepto de “discrepancia significativa”, tanto a los fines de la presunción de exactitud del RDJS como del plazo de prescripción de tres años de la Ley de Procedimiento Tributario N° 11.683 (“LPT”). En ambos casos (en el RDJS, por disposición de la propia Ley, y en la prescripción, por el Decreto), no se computará la diferencia entre la declaración jurada original y la rectificativa si esta se presenta dentro de los 15 días hábiles de notificada la liquidación administrativa o la determinación de oficio, y el saldo resultante, con sus intereses, se cancela o regulariza. Este mecanismo reemplaza el previsto en la reglamentación anterior para las rectificativas espontáneas presentadas antes de la notificación de una orden de intervención. Asimismo, en el Impuesto al Valor Agregado (IVA), si en un período mensual del año declarado bajo el RDJS se verifica el uso de documentos apócrifos o el cómputo improcedente de ingresos directos, la presunción de exactitud solo dejará de tener efectos respecto de ese período y de los siguientes en que incida, y en la medida de esa incidencia.
Por otra parte, la nueva reglamentación ya no prevé que la variación patrimonial originada en ingresos de períodos anteriores (por ejemplo, depósitos bancarios o bienes registrables) quede excluida de la definición de omisión de ingresos a efectos de la pérdida del efecto liberatorio del pago. A su vez, la Ley N° 27.799 (según la modificación introducida por la Ley de Inocencia Fiscal II) dispone que, hasta el 31 de diciembre de 2027, no serán aplicables los incisos f) y g) del artículo 18 de la LPT a efectos de evaluar la existencia de discrepancia significativa.
Asimismo, los contribuyentes que ya hubieran presentado la declaración jurada del período fiscal 2025 bajo el régimen general podrán adherir al RDJS, siempre que reúnan los requisitos legales, rectificando esa declaración hasta la fecha de vencimiento de la declaración jurada simplificada. Cabe tener en cuenta que el efecto liberatorio exige también el pago en término del impuesto, cuyo vencimiento puede no coincidir con el de la presentación. Además, el Decreto aclara que los Grandes Contribuyentes Nacionales y los funcionarios públicos comprendidos, que solo pueden adherir para presentar y pagar el impuesto, no gozarán de las presunciones ni de los beneficios del régimen por esos períodos, aun cuando luego dejen de estar comprendidos.
Finalmente, el Decreto precisa el alcance de las reducciones de multas formales: la del 25% del artículo 49 bis de la LPT y la del 50% del régimen especial de la Ley de Inocencia Fiscal II. Ambas se aplican a MiPyMEs, personas humanas, sucesiones indivisas y entidades sin fines de lucro, en todos los casos siempre que no sean Grandes Contribuyentes Nacionales, según su condición al momento del incumplimiento. Operan de pleno derecho y son compatibles con los demás mecanismos de reducción previstos en la LPT. La reducción del 50% queda sujeta a que el contribuyente cumpla la obligación omitida en los plazos y condiciones que establezca la Agencia de Recaudación y Control Aduanero (“ARCA”).
ARCA deberá dictar las normas complementarias y operativas.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Facundo Fernández Santos.
|
|
The National Executive Branch regulates the Fiscal Innocence Law II amendments to the Simplified Income Tax Sworn Statement Regime
On October 23, 2026, Decree No. 1253/2026 (the “Decree”) was published in the Official Gazette and became effective. The Decree replaces the regulations of the Simplified Income Tax Sworn Statement Regime (Régimen de Declaración Jurada Simplificada – “RDJS”) approved by Decree No. 93/2026, in order to conform them to the amendments introduced by Law No. 27,826 (the “Fiscal Innocence Law II”). The most relevant aspects are detailed below.
The Decree conforms the concept of “significant discrepancy” to the reform, both for purposes of the presumption of accuracy under the RDJS and for purposes of the three year statute of limitations under Tax Procedure Law No. 11,683 (the “TPL”). In both cases (under the RDJS, pursuant to the law itself, and for statute of limitations purposes, pursuant to the Decree), the difference between the original and the amended sworn statement will not be taken into account if the amended return is filed within 15 business days of notice of the administrative assessment or the ex officio tax assessment, and the resulting balance, plus interest, is paid or regularized. This mechanism replaces the one provided for in the previous regulations for voluntary amended returns filed before notice of an audit order. In addition, for Value Added Tax (VAT) purposes, if the use of apocryphal documents or the improper computation of direct payments is verified in a monthly period of the year declared under the RDJS, the presumption of accuracy will cease to apply only with respect to that period and the subsequent periods affected, and only to the extent of such effect.
Moreover, the new regulations no longer provide that net worth variations arising from income of prior periods (for example, bank deposits or registrable assets) are excluded from the definition of omission of income for purposes of the loss of the discharging effect of payment. In turn, Law No. 27,799 (as amended by the Fiscal Innocence Law II) provides that, until December 31, 2027, Section 18(f) and (g) of the TPL will not apply for purposes of assessing whether a significant discrepancy exists.
In addition, taxpayers who have already filed their 2025 Income Tax return under the general regime may join the RDJS, provided they meet the legal requirements, by amending that return no later than the filing deadline for the simplified sworn statement. It should be noted that the discharging effect also requires timely payment of the tax, and the payment deadline may differ from the filing deadline. Furthermore, the Decree clarifies that National Large Taxpayers and the public officials concerned, who may only join the regime to file the return and pay the tax, will not benefit from the presumptions or other benefits of the regime for those periods, even if they subsequently cease to fall within those categories.
Finally, the Decree clarifies the scope of the reductions of penalties for breaches of formal obligations: the 25% reduction under Section 49 bis of the TPL and the 50% reduction under the special regime of the Fiscal Innocence Law II. Both apply to micro, small and medium-sized enterprises, individuals, undivided estates and non-profit entities, in all cases provided that they do not qualify as National Large Taxpayers, based on their status at the time of the breach. Both reductions apply automatically and are compatible with the other reduction mechanisms provided for in the TPL. The 50% reduction is subject to the taxpayer’s compliance with the omitted obligation within the terms and conditions established by the Tax and Customs Collection and Control Agency (“ARCA”).
ARCA must issue the relevant complementary and implementing regulations.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Facundo Fernández Santos.
|
