Se introducen cambios en el régimen de información fijado por la Resolución General Nº 4697/2020
El 14 de diciembre de 2020 se publicó en el Boletín Oficial y entró en vigencia la Resolución General Nº 4878/2020 (“RG 4878”) emitida por la Administración Federal de Ingresos Públicos (“AFIP”), que modifica la Resolución General AFIP Nº 4697/2020 (“RG 4697”).
La RG 4697 había individualizado a un grupo de sujetos como agentes de información de (i) participaciones societarias y participaciones en sociedades del exterior que obtengan rentas pasivas, (ii) transferencia o cesión a título gratuito u oneroso de acciones, títulos, etc, y (iii) actualización de autoridades societarias.
La RG 4878 introdujo las siguientes modificaciones en relación al deber de informar las participaciones societarias y participaciones en sociedades del exterior que obtengan rentas pasivas, a saber:
1. Prorrogó el plazo de vencimiento para cumplir con el régimen de información al 30 de diciembre de 2020.
2. Dejó sin efecto la definición de beneficiario final del art 1.2.e de la RG 4697, introduciendo una nueva.
Dijo que serán beneficiarios finales los individualizados en el art 1.1.a, que son “las personas humanas y sucesiones indivisas -domiciliadas o radicadas en el país y en el exterior-, que al día 31 de diciembre de cada año, resulten titulares o tengan participación en el capital social o equivalente (títulos valores privados -incluidas las acciones escriturales-, cuotas parte de fondos comunes de inversión)”.
Y luego sustituyó el art 2 por el siguiente, al que llamó “Definiciones” y estableció que:
“Se considera beneficiario final a la persona humana que posea el capital o los derechos de voto de una sociedad, persona jurídica u otra entidad contractual o estructura jurídica -independientemente de la cantidad de títulos, acciones o valores equivalentes que posean, y de su valor nominal-, o que, por cualquier otro medio, ejerza el control directo o indirecto de dicha persona jurídica, entidad o estructura”.
Al igual que la RG 4697, dispuso que “Cuando no se identifique a aquella persona humana que reviste la condición de beneficiario final conforme a la definición precedente, deberá informarse como beneficiario final al presidente, socio gerente, administrador o máxima autoridad de dicho sujeto, sin perjuicio de las facultades de esta Administración Federal para verificar y fiscalizar las causas que llevaron al incumplimiento de la identificación del beneficiario final en los términos establecidos en el párrafo anterior”.
3. Agregó la obligación de informar a toda la cadena de participaciones cuando se trate de tenencia indirecta a través de entidades radicadas o ubicadas en el exterior, o el primer nivel de participaciones en el resto de los casos.
4- Fijó un umbral mínimo de participación respecto a la obligación de informar el beneficiario final, cuando las sociedades cotizan en bolsa de valores o mercado bursátiles oficiales con cotización pública (vgr aquellas personas humanas titulares como mínimo del 2% de la composición accionaria, o una valuación de dicha participación mayor al equivalente a $50.000.000 considerados al 31 de diciembre del año que se informa, la que resulte menor, o en su defecto, aquellas personas humanas que por otros medios ejerzan el control final, directo o indirecto).
Y agregó que estos parámetros deberán seguirse a fin “identificar al sujeto que reviste el carácter de beneficiario final de los fondos comunes de inversión en todos los casos, comercialicen o no sus
cuotapartes en bolsas de valores o mercados bursátiles oficiales con cotización pública”.
5. Incorporó un supuesto respecto a la obligación de informar las participaciones en sociedades del exterior que obtengan rentas pasivas, que no exige un mínimo de participación, “Cuando en cualquier momento del ejercicio anual el valor total del activo de los entes del exterior provenga al menos en un 30% del valor de inversiones financieras generadoras de rentas pasivas de fuente argentina
consideradas exentas para beneficiarios del exterior, en los términos del inciso u) del artículo 26 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones”.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Cristina Di Benedetto.
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Amendments introduced into the information regime established by General Resolution No. 4697/2020
On December 14, 2020, the Federal Administration of Public Revenue (“AFIP”) issued General Resolution AFIP No. 4878/2020 (“RG 4878”) which came into force on the same day. This Resolution modified General Resolution AFIP No. 4697/2020 (“RG 4697”).
RG 4697 established that entities, between other, must act once a year as information agents with respect to (i) any shares or other type of participation hold by individuals, undivided estates (domiciled or based in Argentina, or abroad) or by foreign entities, hold on December 31 of each year, and regarding any participation in foreign passive entities which obtained passive income, (ii) the sale or transfer of securities, shares and participations or equivalents of local companies and entities incorporated abroad without public offering and of securities with public offering issued by foreing subjects, when a change in corporate control occurs as a result of such transfers or sales, and (iii) the change of corporate authorities.
RG 4878 introduced the following modifications regarding the information regime for holding of shares or other type of participation hold by individuals, undivided estates or entities, and participation in foreign entities which obtained passive income:
1. Provided an extension to comply with the regime, to December 30, 2020.
2. Derogated the definition of final beneficiary provided by section 1.2.e of RG 4697, introducing a new one by mention of section 1.1.a:
“individuals and undivided estates -domiciled or based in Argentina or abroad- which hold on December 31 of each year, shares or any other participation in its share capital or equivalent (títulos valores privados -incluidas las acciones escriturales-, cuotas parte de fondos comunes de inversión)”.
RG 4878 replaced section 2 and established:
“Final beneficiary is the individual who holds the capital or voting rights of an entity, company, firm, legal person or any other entity or structure, regardless of the number of shares or equivalent hold, and its nominal value, or its indirect or direct control”.
Like RG 4697, RG 4878 provided that “if it is not possible to identify the final beneficiary according to the abovementioned definition, it must be informed as final beneficiary, the directors, managers, or those who hold the highest authority in such entity”. In this case, the AFIP will be entitled to verify the causes that led to failure to identify the final beneficiary.
3. Added the obligation to inform the entire chain of holdings when it comes to indirect ownership through entities located abroad, or the first level of holdings in the rest of the cases.
4. Provided a minimum participation regarding the obligation to inform the final beneficiary, regarding companies listed on the stock market or official stock market with public listing (i.e. 2% of the shareholding, or a valuation of the participation greater than the equivalent of ARS 50,000,000, whichever is less).
RG 4878 added that these parameters must be followed to inform in order to identify the final beneficiary of mutual investment funds, whether or not the market their shares on stock exchanges or official public traded stock markets.
5. Regarding the duty to report the participation in foreign entities which obtained passive income, it incorporated an assumption where a minimum participation is not required.
“When -at any time of the year-, the total value of the assets held by foreign entities, is at least 30% of the value of the financial investments which generate Argentine passive income from Argentine sources, considered exempt for foreign beneficiaries under section 26.u of the Income Tax Law”.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Cristina Di Benedetto.
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