SII reitera instrucciones sobre el tratamiento tributario de gastos y donaciones asociados a la ocurrencia de catástrofes
Durante el mes de febrero de 2023 se han producido una serie de incendios forestales que han afectado a tres regiones del país, perjudicando gravemente a habitantes, a la propiedad pública y privada y también a las actividades económicas desarrolladas en dichas regiones.
En este contexto, el Servicio de Impuestos Internos (“SII”) ha considerado necesario reiterar las instrucciones administrativas impartidas anteriormente para casos similares de catástrofes.
Con tal objeto, la autoridad tributaria emitió la Circular N° 6, de fecha 9 de febrero de 2023, cuyas instrucciones constituyen una síntesis general y orgánica de las diversas instrucciones impartidas previamente en la materia.
En particular, las instrucciones del SII están referidas al tratamiento tributario asociado a:
- Gastos incurridos con ocasión de incendios.
- Donaciones asociadas a catástrofes ocasionadas por incendios.
- Donaciones efectuadas a los órganos y servicios públicos incluidos en la Ley de Presupuestos.
- Donaciones que se efectúen con ocasión de catástrofe o calamidad pública/ importaciones o exportaciones de especies para tales fines.
- Tratamiento de adquisiciones y donaciones frente a las normas de IVA.
- Donaciones efectuadas al Fondo Nacional de Reconstrucción, creado para la restauración de zonas afectadas por catástrofes en el territorio nacional.
Convenio para Evitar la Doble Tributación entre Chile y Países Bajos es publicado en el Diario Oficial
En la edición del Diario Oficial del 8 de febrero de 2023, fue publicado el texto del Convenio para Evitar la Doble Tributación entre Chile y Países Bajos (el “Convenio”).
De acuerdo con lo indicado por el Ministerio de Relaciones Exteriores en el decreto publicado, el Convenio entró en vigor el 30 de noviembre de 2022, por lo que sus disposiciones tienen aplicación, en el caso de Chile, a partir del 1 de enero de 2023.
Entre sus aspectos más relevantes se encuentran los siguientes:
- “Cláusula Chile”: las tasas reducidas del Convenio aplicables a dividendos se encuentran limitadas por la así llamada Cláusula Chile, tal como ocurre en la generalidad de los Convenios suscritos por Chile.
- “Cláusula de la Nación Más Favorecida”: el Convenio contiene una “Cláusula de la Nación Más Favorecida” para el caso de intereses, regalías y ganancias de capital.
- La tributación de los “Beneficios Empresariales” está basada en el modelo OCDE.
- Aquellos ingresos no regulados por otras cláusulas del Convenio pueden ser gravados en el Estado de la Fuente.
- Plan BEPS: el Convenio incluye una serie de disposiciones que materializan las acciones del plan “BEPS” (Base Erosion and Profit Shifting) de la OCDE, principalmente a fin de lograr que sólo se puedan beneficiar de sus disposiciones los residentes calificados.
Para mayor información, por favor contactar a Bárbara Neyra.
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IRS reiterates instructions on the tax treatment of expenses and donations associated with the occurrence of catastrophes
During February 2023, there have been a series of forest fires that have affected three regions of the country, seriously harming inhabitants, public and private property and also the economic activities carried out in said regions.
In this context, the Internal Revenue Service (“IRS”) has considered it necessary to reiterate the administrative instructions issued previously for similar cases of catastrophes.
For this purpose, the tax authority issued Circular Letter No. 6, dated February 9, 2023, whose instructions constitute a general and organic synthesis of the various instructions previously issued on the matter.
In particular, the IRS instructions refer to the tax treatment associated with:
- Expenses incurred due to fires.
- Donations associated with catastrophes caused by fires.
- Donations made to public bodies and services included in the Budget Law.
- Donations made on the occasion of catastrophe or public calamity/imports or exports of species for such purposes.
- Treatment of acquisitions and donations in light of VAT regulations.
- Donations made to the National Reconstruction Fund, created for the restoration of areas affected by catastrophes in the national territory.
Double Taxation Agreement between Chile and the Netherlands is published in the Official Gazette
In the edition of the Official Gazette dated February 8, 2023, the text of the Agreement for the Avoidance of Double Taxation between Chile and the Netherlands (the “Agreement”), was published.
As indicated by the Ministry of Foreign Affairs in the published decree, the Agreement entered into force on November 30, 2022, therefore its provisions are applicable, in case of Chile, as of January 1, 2023.
Among its most relevant aspects are the following:
- “Chile Clause”: the reduced rates of the Agreement applicable to dividends are limited by the so-called Chile Clause, as occurs in most of the Agreements signed by Chile.
- “Most Favored Nation Clause”: the Agreement contains a “Most Favored Nation Clause” for interest, royalties and capital gains.
- The taxation of “Business Profits” is based on the OECD model.
- Income not regulated by other clauses of the Agreement may be taxed in the Source State.
- BEPS Plan: the Agreement includes a series of provisions that materialize the actions of the OECD's “BEPS” (Base Erosion and Profit Shifting) plan, mainly in order to ensure that only qualified residents can benefit from its provisions.
For further information, please refer to Bárbara Neyra.
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