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ALERTA DE NOVEDADES LEGALES
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LEGAL NEWS ALERT
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Restablecimiento del Régimen de Incentivos al Abastecimiento Interno de Combustibles
El 22 de febrero de 2023 se publicó en el Boletín Oficial y entró en vigencia el Decreto N° 86/2023 (el “Decreto”) que restablece el Régimen de Incentivos al Abastecimiento Interno de Combustibles (“RIAIC”), creado por el Decreto N° 329/2022 con determinadas adecuaciones.
El Decreto contempla que podrán adherir al RIAIC las empresas refinadores y/o refinadoras integradas que sean sujetos pasivos de los Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono establecidos en la Ley N° 23.966 (los “Impuestos”), siempre que:
- Revistan la calidad de abastecedores domésticos excedentarios de gasoil y/o naftas grado 2 o grado 3 respecto de su capacidad de producción, contando con plena utilización de su capacidad instalada de refinación; y
- Obtengan mensualmente una Participación Bimestral Móvil en el Abastecimiento Interno de gasoil y/o naftas que no resulte inferior a su participación promedio anual en el abastecimiento interno del año 2022 en más de un 1%.
Por otro lado, también podrán adherir al RIAIC las Pequeñas Refinerías de Regiones Afectadas (las “PReRA”), ubicadas en regiones con insuficiencias de abastecimiento interno de gasoil y/o naftas superiores a la media nacional.
Los sujetos adheridos al RIAIC podrán solicitar un monto equivalente a la suma que deban pagar en concepto de los Impuestos por las importaciones de gasoil y naftas, con los siguientes límites:
- Por el gasoil importado, hasta un máximo equivalente al 20% de las ventas en el mercado interno de gasoil importado, perfeccionadas entre el 1 de enero de 2023 y el 28 de febrero de 2023.
- Por las naftas importadas, hasta un máximo equivalente al 17% de las ventas en el mercado interno de nafta importada, perfeccionadas entre el 1 de enero de 2023 y el 28 de febrero de 2023.
Los montos resultantes sólo podrán ser aplicados a las sumas que los sujetos deban pagar en concepto de los Impuestos por los hechos imponibles e importaciones perfeccionadas dentro de los 90 días de su acreditación.
El Decreto resultará de aplicación para todas las solicitudes efectuadas entre el 1 de enero de 2023 y el 28 de febrero de 2023, sobre todas las operaciones de importación de gasoil y/o naftas de grado 2 o grado 3 y para aquellas correspondientes a transferencias de crudo a las PReRA.
Para mayor información, por favor contactar a Francisco Javier Romano.
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Re-establishment of the Incentive Regime for Domestic Fuel Supply
On 22 February 2023, Decree No. 86/2023 (the “Decree”) was published in the Official Gazette and became effective. The Decree re-establishes the Incentive Regime for Domestic Fuel Supply (“RIAIC” after its Spanish acronym), created by Decree No. 329/2022 with certain adjustments.
The Decree provides that integrated refiners and/or refiners that are taxpayers of the Liquid Fuels and Carbon Dioxide Taxes established by Law No. 23.966 (the “Taxes”) may adhere to RIAIC, provided that:
- They are domestic suppliers of diesel and/or gasoline grade 2 or grade 3 in excess of their production capacity, with full utilization of their installed refining capacity; and
- Obtain monthly a Mobile Bimonthly Share in the Domestic Supply of diesel and/or gasoline that is not less than their annual average share in the domestic supply for the year 2022 by more than 1%.
In addition, Small Refineries in Affected Regions (“PReRA” after its Spanish acronym), located in regions with internal supply shortages of diesel oil and/or gasoline above the national average, may also join the RIAIC.
RIAIC subjects may request an amount equivalent to the sum that they must pay in concept of the Taxes by the imports of diesel oil and gasoline, with the following limits:
- For imported diesel, up to a maximum equivalent to 20% of the sales to the domestic market of imported diesel, made between January 1, 2023, and February 28, 2023.
- For imported gasoline, up to a maximum equivalent to 17% of sales to the domestic market of imported gasoline, made between January 1, 2023, and February 28, 2023.
The resulting amounts may only be offset against Taxes for the taxable activities and imports executed within 90 days of their accreditation.
The Decree shall be applicable to all applications made between January 1, 2023, and February 28, 2023, on all import operations of diesel and/or grade 2 or grade 3 gasoline and those corresponding to crude oil transfers to the PReRA.
For further information, please refer to Francisco Javier Romano.
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Decreto N° 85/2023. Modificación del Decreto N° 290/2007. Establecimiento de agencias regionales por parte de la UIF
El 21 de febrero de 2023, el Poder Ejecutivo modificó, por medio del Decreto N° 85/2023 (el “Decreto”), el artículo 7 de la Ley N° 25.246, el cual establece el domicilio de la Unidad de Información Financiera (la “UIF”) en la Capital de la República y por el cual le permite a la misma establecer agencias regionales en el resto del país.
En este sentido, el Decreto modifica el artículo de referencia permitiendo la constitución de las sedes que resulten necesarias en cada región conforme los requerimientos operativos necesarios para la optimización de las competencias de la UIF, ampliando de esta manera, la posibilidad de constitución de sedes por Región.
A estos fines, el territorio nacional quedará integrado por las siguientes regiones: (i) Región Central, integrada por las provincias de Córdoba y Santa Fe; (ii) Región de Cuyo, integrada por las provincias de La Rioja, Mendoza, San Juan y San Luis; (iii) Región del Litoral, integrada por las provincias de Corrientes, Entre Ríos y Misiones; (iv) Región Norte, integrada por las provincias de Catamarca, Chaco, Formosa, Jujuy, Salta, Santiago del Estero, y Tucumán; (v) Región Pampeana, integrada por las provincias de Buenos Aires y La Pampa; y (vi) Región Patagónica, integrada por las provincias de Chubut, Neuquén, Río Negro, Santa Cruz y Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur.
El Decreto entró en vigencia el 22 de febrero de 2023.
Para mayor información, por favor contactar a María Gabriela Grigioni.
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Decree No. 85/2023. Amendment of Decree No. 290/2007. Establishment of regional agencies by the UIF
On February 21, 2023, by means of Decree No. 85/2023 (the “Decree”), Section 7 of Law No. 25,246, which establishes the domicile of the Financial Information Unit (the “UIF” after its Spanish acronym) in the Capital City of the Republic and allows it to establish regional agencies in the rest of the country, was amended.
In this regard, the Decree modifies the above mentioned article allowing the establishment of the required venues in each region, according to the necessary operative requirements for the optimization of the UIF competences, allowing the possibility to expand the number of venues per region.
For these purpose, the national territory will be integrated by the following regions: (i) Central Region, including the provinces of Córdoba and Santa Fe; (ii) Cuyo Region, including the provinces of La Rioja, Mendoza, San Juan and San Luis; (iii) Litoral Region, including the provinces of Corrientes, Entre Ríos and Misiones; (iv) Northern Region, including the provinces of Catamarca, Chaco, Formosa, Jujuy, Salta, Santiago del Estero and Tucumán; (v) Pampa Region, including the provinces of Buenos Aires and La Pampa; and (vi) Patagonian Region, including the provinces of Chubut, Neuquén, Río Negro, Santa Cruz and Tierra del Fuego, Antarctica and South Atlantic Islands.
The Decree became effective on February 22, 2023.
For further information, please refer to María Gabriela Grigioni.
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Mercado de Capitales
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Capital Markets
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Resolución General CNV 947/2023. Modificación de Tasas y Aranceles
El 16 de febrero de 2023, la Comisión Nacional de Valores (la “CNV”), dictó la Resolución General N° 947/2023 (la “RG 947”), por la cual se modifican las Tasas y Aranceles conforme lo establecido por la Resolución N° 82/2023 del Ministerio de Economía.
La RG 947 establece la forma y fecha de pago de la tasa de fiscalización y control correspondiente al año 2023 de los Mercados, las Cámaras Compensadoras, los Mercados en función de Cámara Compensadora; los Agentes de Depósito Colectivo, Agentes de Calificación de Riesgos, Agentes de Custodia, Registro y Pago Agentes de Negociación, Agentes de Negociación RUCA, Agentes Asesores Globales de Inversión, Agentes de Liquidación y Compensación, Agentes de Corretaje de Valores Negociables, Agentes Productores; las Emisoras de Acciones, Obligaciones Negociables, Valores Representativos de Deuda de Corto Plazo, CEDEAR y/o CEVA; los Agentes de Colocación y Distribución de Fondos Comunes de Inversión y los Agentes de Colocación y Distribución Integral de Fondos Comunes de Inversión y los los Fiduciarios Financieros, incorporando a los Agentes de Liquidación y Compensación, integral y agroindustrial; y a los Agentes de Corretaje de Valores Negociables.
Asimismo, con el objetivo de favorecer el financiamiento a largo plazo por medio del mercado de capitales mediante la emisión de acciones y a los fines de fomentar el ingreso de las emisoras al mercado de capitales, se procedió a eliminar el arancel de autorización correspondiente a las Ofertas Públicas de Venta de Acciones.
En este sentido, se modifica el artículo 3 del Capítulo I del Título XVII de las NORMAS respecto a la tasa de fiscalización y control indicando la oportunidad en la cual éstas se harán efectivas dependiendo del sujeto obligado. Del mismo modo, se sustituyen los artículos 5 y 6 de la misma normativa respecto al arancel de autorización, el arancel de autorización emisor frecuente y cómo estos deben acreditarse.
La RG entró en vigencia el 17 de febrero de 2023.
Para mayor información, por favor contactar a Diego Serrano Redonnet y María Gabriela Grigioni.
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CNV General Resolution 947/2023. Modification of Fees and Tariffs
On February 16, 2023, the National Securities Commission (“CNV” after its Spanish acronym), issued General Resolution No. 947/2023 (the “RG 947”), whereby the Fees and Tariffs are modified as established in Resolution No. 82/2023 of the Ministry of Economy.
RG 947 establishes the form and date of payment of the inspection and control fee corresponding to the year 2023 of the Markets, the Clearing Houses, and the Markets in function of Clearing House; the Collective Depository Agents; Risk Rating Agents; Custody, Registration and Payment Agents; Trading Agents, RUCA Trading Agents, Global Investment Advisory Agents, Settlement and Clearing Agents; Brokerage Agents of Negotiable Securities and Producing Agents; Issuers of Shares, Negotiable Obligations, Short-Term Debt Securities, CEDEAR and/or CEVA; Placement and Distribution Agents of Mutual Funds and Comprehensive Placement and Distribution Agents of Mutual Funds and Financial Fiduciaries, incorporating the Settlement and Clearing Agents, integral and agro-industrial; and the Brokerage Agents of Negotiable Securities.
Likewise, in order to please long-term financing through the capital market, by means of the issuance of shares and, to promote the entry of issuers to the capital market, the authorization fee corresponding to the Public Offering of Shares was removed.
In this regard, article 3 of Chapter I of Title XVII of the STANDARDS is modified regarding the inspection and control fee, indicating the opportunity in which these shall be paid depending on the obliged subject. Likewise, articles 5 and 6 of the STANDARDS are replaced, regarding the authorization fee and the frequent issuer authorization fee and how these must be credited.
The RG became effective on February 17, 2023.
For further information, please refer to Diego Serrano Redonnet and María Gabriela Grigioni.
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Derecho Tributario
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Tax Law
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Programa de Monitoreo Fiscal y nuevo régimen de percepción del Impuesto al Valor Agregado
El 13 de febrero de 2023 fue publicada en el Boletín Oficial la Resolución General (AFIP) N° 5329/2023 (la “Resolución”), mediante el cual la AFIP creó el “Programa de Monitoreo Fiscal”, que tiene por función controlar de manera sistémica, instantánea y permanente las declaraciones juradas presentadas por los contribuyentes y responsables, a fin de poder inferir anticipadamente la magnitud de las obligaciones fiscales, realizando cruces sistémicos inteligentes de los datos colectados, entre otras fuentes, a través de los distintos regímenes de información vigentes.
En una primera etapa dicho control se efectuará sobre las declaraciones juradas de los impuestos al valor agregado y a las ganancias para personas jurídicas.
El referido programa se instrumentará mediante una Matriz de Riesgo de Indicadores Fiscales, que determinará un índice aplicable para efectuar los controles pertinentes al momento de la presentación de las declaraciones juradas de cada período fiscal –según el tipo de impuesto de que se trate– y que será confeccionado a partir de la totalidad de las declaraciones juradas presentadas en los últimos doce (12) meses para los impuestos de período fiscal mensual y en los últimos tres (3) años para los impuestos de período fiscal anual.
Respecto del impuesto al valor agregado, el índice a aplicar se determinará en base a la relación –por actividad económica– entre los débitos y los créditos fiscales totales de cada período fiscal, además de otras variables.
Con relación al impuesto a las ganancias correspondiente a las personas jurídicas, el índice a aplicar se determinará en base a la relación –por actividad económica– entre el impuesto determinado y el total de los ingresos declarados de cada período fiscal, entre otras variables.
Por otra parte, el Título II de la Resolución establece un régimen de percepción del impuesto al valor agregado aplicable a las operaciones de venta de determinados productos alimenticios para consumo humano, bebidas, artículos de higiene personal y limpieza, realizadas entre sujetos que –respecto del IVA– revistan la condición de responsables inscriptos.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Facundo Fernández Santos.
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Tax Monitoring Programme and new Value Added Tax collection regime
On February 13, 2023, General Resolution (of the Federal Administration of Public Revenues “AFIP”) No. 5329/2023 (the “Resolution”) was published in the Official Gazette, by means of which the AFIP created the “Tax Monitoring Programme”, whose function is monitoring the tax returns filed by taxpayers and other obligors in a systematic, immediate and continuous way, in order to be able to make early estimations of the magnitude of the tax liabilities by making intelligent systemic cross-checks of data collected, specially, through the various reporting regimes in place.
In the first stage of this programme the monitoring will be carried out on tax returns of value added tax and income tax of legal entities.
The given program will be implemented by means of a Risk Matrix of Tax Indicators, which will determine a suitable index to carry out the appropriate monitoring at the time of the filing of the tax returns in each fiscal period –depending on the type of tax in question– and which will compile all the tax returns filed over the past twelve (12) months for monthly fiscal period taxes, and over the past three (3) years for annual taxes.
Regarding the value added tax, the index will be determined based on the relationship –according to the economic activity– between the total tax debits and credits of each fiscal period, in addition to other variables.
In relation to the corporate income tax, the index will be determined based on the relationship –according to the economic activity– between the assessed tax and the total declared revenues of each fiscal period, among other variables.
On the other hand, Title II of the Resolution created a value added tax collection regime applicable to sales of certain foodstuffs for human consumption, beverages, and personal hygiene and cleaning products, carried out between persons who are registered in the tax.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Facundo Fernández Santos.
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Entidades Financieras
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Financial Institutions
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Nuevas normas para el Registro de Prestadores de Servicios Financieros y autorización para realizar asesorías de inversión
Como parte del proceso de implementación de la Ley N° 21.521 o “Ley Fintech”, la Comisión para el Mercado Financiero (“CMF”) publicó las normas de carácter general N° 493 y N° 494, relativas a la inscripción en el Registro de Prestadores de Servicios Financieros y a la autorización para realizar asesorías de inversión.
El objetivo de estas normas es establecer un régimen de transición para quienes se encontraban inscritos en el Registro de Asesores de Inversión y que, en adelante, formarán parte del Registro de Prestadores de Servicios Financieros.
La inscripción en este Registro no permitirá, por sí sola, la prestación de los servicios contemplados por la Ley Fintech, excepto a aquellas entidades autorizadas expresamente por ley para dichos efectos, como es el caso de administradoras de fondos o bancos.
Además de la inscripción antes referida, aquellas entidades intermediadoras de instrumentos financieros, asesoría crediticia, de inversión u otras que señale la ley, deberán obtener una autorización especial otorgada por la Comisión para el Mercado Financiero para prestar los servicios regulados por la Ley Fintech.
Para mayor información, por favor contactar a Juan Pablo Schwencke y Francisco Prado.
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New rules for the Registry of Financial Services Providers and authorization to develop investment advice
As part of the implementation process of Law No. 21,521 or “Fintech Law”, the Commission for the Financial Market (“CFM”) published general regulations No. 493 and No. 494, related to registration in the Registry of Financial Services Providers and the authorization to carry out investment advice.
The objective of these rules is to establish a transition regime for those who were registered in the Registry of Investment Advisers and who, from now on, will form part of the Registry of Financial Services Providers.
The inclusion in this Registry will not allow, by itself, the provision of the services contemplated in Fintech Law, except to those entities expressly authorized by law for such purposes, as is the case of fund managers or banks.
In addition to the aforementioned registration, those intermediary entities of financial instruments, credit, investment advice or others indicated by law, must obtain a special authorization granted by the Commission for the Financial Market in order to provide the services regulated by the Fintech Law.
For further information, please refer to Juan Pablo Schwencke and Francisco Prado.
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Derecho Tributario
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Tax Law
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Se restablece el tratamiento tributario para los contratos de leasing que impliquen una operación de financiamiento
El 15 de febrero de 2023 se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 21.540, la cual mediante la derogación del artículo 37 bis de la Ley de Impuesto a la Renta (“LIR”), repone el tratamiento tributario para los contratos de arrendamiento con opción de compra que impliquen una operación de financiamiento o leasing financiero.
El artículo 37 bis, que fue introducido en la LIR en febrero de 2022, establecía un tratamiento tributario específico para este tipo de operaciones, ordenando reconocer el bien recibido en leasing como un activo tributario para el arrendatario, aún antes que se ejerza la opción de compra, en términos semejantes a como se reconoce para efectos financieros.
Con la entrada en vigencia de la Ley N° 21.540 se restablece el tratamiento anterior al artículo 37 bis, en virtud del cual las rentas pagadas en virtud de un contrato de arrendamiento con opción de compra seguirán siendo un gasto tributario para el arrendatario, y solo una vez que éste ejerza la opción de compra podrá reconocer el activo correspondiente, de acuerdo con el monto pagado con ocasión del ejercicio de la opción, sobre el cual se calculará tanto la depreciación como el costo tributario para determinar la ganancia de capital cuando se venda.
Para mayor información, por favor contactar a Bárbara Neyra Avilés.
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The tax treatment for leasing contracts involving financial operations is restored
On February 15, 2023, Law No. 21,540 was published, which replaced the tax treatment for leasing contracts with an option to purchase goods that involve a financing or financial leasing operation, repealing the new Article 37 bis of the Income Tax Law (“ITL”).
Article 37 bis, introduced in the LIR in February 2022, established a specific tax treatment for this type of operation, ordering the recognition of the good received in lease as a tax asset for the lessee, even before the purchase option is exercised, in similar terms to the way of recognition for financial purposes.
With the entry into force of Law No. 21,540, the treatment prior to Article 37 bis is restored, by virtue of which the rents paid under a lease contract with a purchase option will continue to be a tax expense for the lessee, and only once the latter exercises the purchase option, it may recognize the corresponding asset, according to the amount paid upon exercise of the option, on which both depreciation and tax cost will be calculated to determine the capital gain when it is sold.
For further information, please refer to Bárbara Neyra Avilés.
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