Se modifican ciertos aspectos de la reglamentación del “Régimen de Regularización de Activos”, del “Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales”, y del “Beneficio para Contribuyentes Cumplidores”
El Decreto N° 773/2024 (“Decreto”), vigente desde el 30 de agosto de 2024, modifica el Decreto N° 608/2024 referido a la reglamentación del “Régimen de Regularización de Activos”, del “Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales”, y del “Beneficio para Contribuyentes Cumplidores”, todos ellos incluidos en la “Ley de Medidas Fiscales Paliativas y Relevantes N° 27.743”.
Se destacan seguidamente los principales cambios introducidos por el Decreto en lo que respecta a cada uno de los regímenes mencionados.
Régimen de Regularización de Activos
- Se aclara que los inmuebles que pueden incluirse en el Régimen de Regularización de activos comprenden a las “obras de construcción” -cualquiera sea su grado de avance- y las “mejoras” en los términos previstos en el Decreto Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, en ambos casos, al 31 de diciembre de 2023.
- Se establecen precisiones sobre el carácter de “pariente a cargo” a los efectos de la aplicación de la “franquicia” de US$ 100.000 que establece el Régimen de Regularización de Activos.
- Se aclaran cuestiones relacionadas con el beneficio de liberación de acciones civiles, penales e impositivas para aquellos sujetos que regularicen bienes bajo este régimen.
Régimen Especial de Ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales (“REIBP”)
- Se establece que aquellos sujetos que regularicen bienes bajo el Régimen de Regularización de Activos podrán adherir al REIBP por todos sus bienes (incluyendo los no regularizados bajo dicho régimen), aún cuando -respecto de estos últimos- no arrojara impuesto determinado la declaración jurada del impuesto del año 2023.
- Se modifica el plazo para la adhesión al REIBP por los bienes regularizados bajo el Régimen de Regularización de Activos.
- Respecto de los bienes regularizados bajo el Régimen de Regularización de Activos, se modifica (a) el tipo de cambio a considerar para la determinación de la base imponible a efectos del REIBP; y (b) la forma de cálculo del pago inicial del 75%.
- Se establecen precisiones referidas al cómputo de créditos fiscales para el pago del impuesto bajo el REIBP.
- Se aclaran ciertas cuestiones relacionadas al tratamiento aplicable en caso de fallecimiento del contribuyente que hubiere adherido al REIBP.
- Se incorporan ciertas cuestiones vinculadas al impuesto adicional sobre donaciones y liberalidades que beneficien a sujetos que hubieren adherido al REIBP, respecto de operaciones que involucren a bienes exentos.
Beneficio para Contribuyentes Cumplidores
- Se aclara el requisito de “impuesto cancelado” a los efectos de calificar como “contribuyente cumplidor” del Impuesto sobre los Bienes Personales, y gozar de los beneficios aplicables a los mismos.
Se redujo la alícuota del Impuesto PAÍS para ciertas operaciones y se modificó el sistema de pago a cuenta del impuesto
El 2 de septiembre de 2024 el Poder Ejecutivo Nacional publicó en el Boletín Oficial el Decreto N° 777/2024, mediante el cual se redujo la alícuota del Impuesto PAÍS del 17,5% al 7,5% para las operaciones de los incisos d) y e), ambos del primer párrafo del artículo 13 bis del Título III del Decreto N°99/2019, referidos a la adquisición en el exterior de los servicios de fletes y otros servicios de transporte por operaciones de importación o exportación de bienes, o su adquisición en el país cuando sean prestados por no residentes (inciso d) y a la importación de ciertas mercaderías comprendidas en la Nomenclatura Común del Mercosur (inciso e).
El Decreto N° 777/2024 entró en vigencia el mismo día de publicación en el Boletín Oficial, surtiendo efectos para las operaciones de compra de billetes y divisas en moneda extranjera efectuadas desde el día siguiente a esa fecha.
Por su parte, el 2 de septiembre del 2024, el Poder Ejecutivo Nacional publicó en el Boletín Oficial el Decreto N° 779/2024, mediante el cual, entre otras cuestiones, modificó el segundo párrafo del artículo 13 bis del Título III del Decreto N° 99/2019, permitiendo que la Administración Federal de Ingresos Públicos ("AFIP") perciba el 100% del Impuesto PAÍS al momento del registro de la correspondiente solicitud de destinación definitiva de importación para consumo de mercadería previamente importada bajo una destinación suspensiva de importación temporaria bajo el régimen del Decreto N° 1330/2004 y sus modificaciones o del Decreto N° 688/2002 y sus modificaciones. El Decreto N° 779/2024 entró en vigencia el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial.
Por último, el 3 de septiembre del 2024, la AFIP publicó en el Boletín Oficial la Resolución General N° 5559/2024 (la “Resolución”), mediante la cual, (i) de acuerdo con la reducción del impuesto incorporada por el Decreto N° 777/2024, se redujo del 16,625% al 7,125% la alícuota del pago a cuenta del Impuesto PAÍS para las operaciones del inciso b) del primer párrafo del artículo 13 bis del Título III del Decreto N° 99/2019 (esto es, ciertas importaciones de bienes), que fuera creado por la Resolución General N° 5393/2024; y (ii) en línea con lo dispuesto por el Decreto N° 779/2024, para el caso de operaciones de importación para consumo de mercadería previamente importada bajo una destinación suspensiva de importación temporaria, la AFIP comenzará a percibir el 100% del Impuesto PAÍS al momento del registro de la correspondiente solicitud de destinación definitiva de importación para consumo.
La Resolución entró en vigencia el mismo día de su dictado, esto es, desde el 2 de septiembre del 2024.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Facundo Fernández Santos.
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The regulations of the “Asset Regularization Regime”, the “Special Regime for Payment of Personal Assets Tax”, and the “Benefit for Compliant Taxpayers” are amended
Decree No. 773/2024 (the “Decree”) effective as of On August 30, 2024, amends the regulations provided for by Decree No. 608/2024 with respect to the “Asset Regularization Regime”, the “Special Regime for Payment of Personal Assets Tax”, and the “Benefit for Compliant Taxpayers”, all of them included in the “Law of Palliative and Relevant Tax Measures No. 27,743”.
The main changes introduced by the Decree with respect to each of the aforementioned regimes are highlighted below.
Asset Regularization Regime
- It is clarified that “construction works” –whatever their degree of progress– and “improvements” in the terms set forth in the Regulatory Decree of the Income Tax Law, in both cases, as of December 31, 2023 can be included in the regime.
- Clarifications are made with respect to the feature of “dependent relative” for the purposes of the application of the US$ 100,000 “exemption”.
- Issues related to the benefit of release from civil, criminal and tax actions for those who regularize assets under this regime are clarified.
Special Regime for Payment of Personal Assets Tax (“REIBP”, as per its Spanish acronym)
- It is established that those subjects that regularize assets under the Asset Regularization Regime may adhere to the REIBP for all their assets (including those not regularized under such regime), even when –with respect to the latter– the tax return for the year 2023 does not throw any assessed tax.
- The term to adhere to the REIBP for the assets regularized under the Asset Regularization Regime is modified.
- Regarding the assets regularized under the Asset Regularization Regime, the following changes are made: (a) the exchange rate to be considered for the assessment of the taxable base for REIBP purposes; and (b) the calculation method of the initial payment of 75%.
- Clarifications are made regarding the computation of tax credits for the payment of the tax under the REIBP.
- Certain issues related to the treatment applicable in case of death of the taxpayer who has adhered to the REIBP are clarified.
- Certain issues related to the additional tax on donations and gifts benefiting taxpayers who have adhered to the REIBP are included, with respect to transactions involving exempted assets.
Benefit for Compliant Taxpayers
- Clarifications are made with respect to the requirement of “paid tax” in order to qualify as a “compliant taxpayer” of the Personal Assets Tax, and thus enjoy the benefits provided for by the Law.
The PAÍS tax rate was reduced for certain operations and the system of payment on account of the tax was modified
On September 2, 2024, the National Executive Power published in the Official Gazette Decree No. 777/2024, reducing the PAÍS Tax (“Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria”, “PAIS” after its Spanish acronym) rate from 17.5% to 7.5% for the transactions of subsections d) and e), of the first paragraph of Section 13 bis of Title III of Decree No. 99/2019, related to the acquisition abroad of freight and other transportation services for import or export of goods, or their acquisition within the country when provided by non-residents (subsection d) and to the import of certain goods included in the Mercosur Common Schedule (subsection e).
The Decree No. 777/2024 entered into force on the date of its publication in the Official Gazette, taking effect as from the day following such date.
On September 2, 2024, the National Executive Power published in the Official Gazette Decree No. 779/2024, whereby, among other matters, it amended the second paragraph of Section 13 bis of Title III of Decree No. 99/2019, allowing the Federal Tax Authority ("AFIP", after its Spanish acronym) to collect 100% of the PAÍS Tax at the time of registration of the definitive import declaration of goods previously imported under a temporary import declaration in accordance with Decree No. 1330/2004, as amended, or Decree No. 688/2002, as amended. Decree No. 779/2024 entered into force on the day following its publication in the Official Gazette.
Finally, on September 3, 2024, the AFIP published in the Official Gazette General Resolution No. 5559/2024 (the “Resolution”), whereby: (i) in accordance with the tax reduction of the tax rate made by Decree No. 777/2024, the advance payment of the PAÍS Tax was also reduced for the transactions under subsection b) of the first paragraph of Section 13 bis of Title III of Decree No. 99/2019 (i.e., certain imports of goods), from 16.625% to 7.125%; and (ii) in accordance with the provisions of Decree No. 779/2024, in the case of definitive import of goods previously imported under a temporary declaration, the AFIP will now collect 100% of the PAÍS Tax at the time of registration of the corresponding request for the definitive import declaration.
The Resolution came into force on September 2, 2024.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Facundo Fernández Santos.
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