Régimen de facilidades de pago del "Aporte Solidario y Extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia"
El 12 de marzo de 2021 se publicó en el Boletín Oficial la Resolución General N° 4942/2021 (en lo sucesivo, la “Resolución”), mediante la cual la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) creó un régimen de facilidades de pago para los sujetos alcanzados por el “Aporte Solidario y Extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia” (en adelante, el “Aporte”).
La Resolución establece que los sujetos alcanzados por el Aporte podrán solicitar hasta el 28 de abril de 2021 inclusive, la cancelación del saldo resultante de la declaración jurada del tributo, conjuntamente con sus intereses (en caso de corresponder), por medio del citado régimen de facilidades de pago.
Para adherir al plan, deberán cumplirse la siguientes condiciones:
- Deberá efectuarse un pago a cuenta equivalente al 20% de la deuda consolidada.
- La cantidad máxima de cuotas mensuales, iguales y consecutivas a otorgar será de 5.
- A las cuotas se le adicionarán los intereses financieros (correspondiendo la tasa de interés resarcitorio) desde el día de la consolidación del plan hasta su vencimiento, y se calcularán aplicando las fórmulas que se consignarán en el micrositio “Mis Facilidades” disponible en el sitio web de la AFIP.
- La fecha de consolidación de la deuda será la correspondiente a la fecha de cancelación del pago a cuenta.
A su vez, la Resolución estableció una serie de requisitos que deberán cumplirse a los fines de acogerse al plan. Así pues, el sujeto obligado al pago deberá:
- Poseer domicilio fiscal electrónico constituido conforme a lo previsto en la Resolución General N° 4.280.
- Tener presentada la declaración jurada del aporte, con anterioridad a la solicitud de adhesión al régimen.
- Declarar mediante el servicio “Declaración de CBU” previsto en la Resolución General N° 2.675, la CBU de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.
Las cuotas vencerán el 16 de cada mes a partir del mes siguiente al de consolidación y se cancelarán mediante el procedimiento de débito directo en cuenta bancaria. En caso de que a la fecha de vencimiento general no se hubiera efectivizado la cancelación de la respectiva cuota, se procederá a realizar un nuevo intento de débito directo de la cuenta corriente o caja de ahorro el día 26 del mismo mes.
A su vez, la Resolución prevé un procedimiento de cancelación anticipada del total de la deuda, el que podrá ser solicitado una única vez.
La caducidad operará de pleno derecho y sin necesidad de que medie intervención alguna por parte de la AFIP, cuando a los 30 días corridos posteriores a la fecha de vencimiento de una cuota se registre la falta de cancelación. Operada la caducidad, la AFIP la notificará al sujeto por medio del domicilio fiscal electrónico y tendrá habilitada la vía para su ejecución judicial. Así pues, los contribuyentes y responsables deberán cancelar el saldo pendiente de deuda mediante transferencia electrónica de fondos conforme a las disposiciones establecidas en la Resolución General N° 1.778.
Finalmente, la Resolución aclara que el servicio “Mis Facilidades” para presentar el plan de facilidades de pagos, se encontrará disponible desde el día 23 de marzo de 2021, inclusive.
Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la Vivienda
El 12 de marzo de 2021 fue publicada en el Boletín Oficial la Ley 27.613 (en adelante, la “Ley”), por medio de la cual se crea un un régimen de incentivo a la construcción para promover el desarrollo o inversión en proyectos inmobiliarios realizados en el territorio de la República Argentina, denominado “Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la Vivienda”.
La Ley prevé un esquema de beneficios para los inversores, entre los que se destacan:
- La exención en el Impuesto sobre los Bienes Personales (en adelante, “ISBP”) del valor de las inversiones realizadas hasta que se produzca la finalización del proyecto inmobiliario, su adjudicación o la enajenación del derecho y/o la participación originados con motivo de aquella, lo que ocurra primero, hasta un plazo máximo de dos períodos fiscales (31 de diciembre de 2022).
- A su vez, se podrá computar como pago a cuenta del ISBP el 1% del valor de las inversiones, debiendo ajustarse a las pautas establecidas en el artículo 4° de la Ley.
- Asimismo, se prevé un diferimiento del Impuesto a la Transferencia de Inmuebles o el Impuesto a las Ganancias cuando se trate de inmuebles afectados al régimen, conforme las condiciones dispuestas en el artículo 5º.
- Blanqueo de moneda en el país y/o en el exterior: se prevé la exteriorización voluntaria de tenencia de moneda extranjera y/o moneda nacional en el país y en el exterior para ser afectada al desarrollo o la inversión en los proyectos inmobiliarios en el país, quedando liberados de las acciones penales tributarias, cambiarias y aduaneras e infracciones administrativas que pudieran corresponder; así como del pago de los Impuesto a las Ganancias, Salidas No Documentadas, Transferencia de Inmuebles, ISBP, Internos, al Valor Agregado y a las Ganancias Netas No Declaradas.
Respecto del plazo para exteriorizar la moneda, es hasta el día 12 de julio de 2021.
El valor de la tenencia que se declare estará sujeto a la aplicación de un Impuesto Especial, cuya alícuota varía conforme a la fecha en la que se depositen los fondos en una cuenta especial:
- Si el depósito se efectúa hasta el día 10 de mayo de 2021, se aplica una alícuota del 5%;
- Para depósitos efectuados entre el 11 de mayo de 2021 y el 9 de junio de 2021, se aplica una alícuota del 10%;
- Si el depósito se efectúa desde el 10 de junio de 2021 hasta el día 12 de julio de 2021, se aplica una alícuota del 20%.
El plazo y las condiciones de ingreso del Impuesto Especial serán reglamentados por la AFIP.
La falta de pago del Impuesto Especial privará al sujeto que realiza la declaración voluntaria de la totalidad de los beneficios previstos en la Ley. Por su parte, la Ley aclara que el impuesto no podrá ser deducido ni tomado como pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
Por su parte, los sujetos que se acojan al régimen de exteriorización deberán previamente renunciar a la promoción de cualquier procedimiento judicial o administrativo para reclamar con fines impositivos la aplicación de procedimientos de actualización de cualquier naturaleza, debiendo desistir de las acciones ya en trámite.
Asimismo, señalamos que la exteriorización se encuentra amparada por el secreto fiscal, sin perjuicio de que la AFIP deberá remitir a la UIF toda la información que aquella le solicite.
Finalmente, se ha delegado en el Poder Ejecutivo Nacional la facultad de aplicar un incremento adicional del cómputo como crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado de la contribución patronal, efectivamente abonada, definida en el artículo 19 de la ley 27.541.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Cristina Di Benedetto.
Fallo de la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires en el caso “Western Union Financial Services Argentina SRL c/Municipalidad de Merlo”, patrocinado por PAGBAM
El 22 de diciembre de 2020, la Suprema Corte de Justicia de la Provincia de Buenos Aires ("SCPBA") dictó sentencia en la causa de referencia, revocando el pronunciamiento de la Cámara de Apelaciones. En el fallo bajo comentario, la SCPBA sostuvo que dos contribuyentes independientes que desarrollaban su actividad dentro de un mismo establecimiento, no debían estar ambos sujetos por igual a la Tasa de Inspección de Seguridad e Higiene, sino que debía establecerse razonablemente algún tipo de proporción entre ellos.
Para llegar a esta conclusión, la SCPBA consideró que el hecho imponible de la Tasa de Inspección de seguridad e Higiene exige que la Administración preste un servicio efectivo e individual a cada uno de los contribuyentes.
En consecuencia, y siguiendo el histórico fallo de la Corte Suprema de Justicia de la Nación en "Municipalidad de Concordia c/ Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones S.A. s/ Ejecución Fiscal", en el caso bajo análisis, la SCPBA sostuvo que dos contribuyentes independientes que desarrollan su actividad dentro de un mismo establecimiento no pueden estar sujetos a la misma tasa a menos que se establezca algún tipo de prorrateo entre ellos por parte de la Administración Tributaria.
Para mayor información, por favor contactar a L. Marcelo Núñez, Matías Corte y José de las Heras.
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Payment facilities regime for the Wealth Tax
On March 12, 2021, the General Resolution No. 4942/2021 (the “Resolution”) was published in the Official Gazette, by means of which the Federal Tax Authority (“AFIP”, as per its Spanish acronym) implemented a payment facilities regime (“Regime”) for the cancelation of the “Aporte Solidario y Extraordinario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia” (hereinafter, the “Wealth Tax”).
Taxpayers may apply to the Regime up to April 28, 2021 (included).
In order to adhere to the Regime, the following conditions must be met:
- Taxpayers must make a payment on account equivalent to 20% of the consolidated debt.
- The maximum number of monthly, equal and consecutive installments to be granted will be 5.
- Financial interest will be added to the installments (corresponding to the compensatory interest rate) from the date of the consolidation of the plan until its maturity, and will be calculated by applying the formulas that will be displayed in the microsite “Mis Facilidades” (My Facilities) available in the AFIP’s website.
- The date of the cancellation of the payment on account will be considered the date of consolidation of the debt.
Moreover, the Resolution established a series of requirements that must be complied with in order to benefit from the plan. Thus, the taxpayer must:
- Have an electronic tax domicile in accordance with the provisions of General Resolution No. 4,280.
- Have filed the affidavit of the Wealth Tax, prior to the application for the Regime.
- Declare through the “CBU Declaration” service provided for in General Resolution No. 2,675, the CBU of the bank account from which the corresponding amounts will be debited for the cancellation of each installment.
The installments will be due on the 16th of each month as from the month following the consolidation one and will be paid by direct debit to the bank account. In the event that the respective installment has not been paid by the due date, a new debit attempt will be made on the 26th day of the same month.
At the same time, the Resolution provides for an early cancellation procedure of the total amount of the debt, which may be requested only a single time.
The expiration of the Regime will operate without the need for any intervention of the AFIP, after 30 days have elapsed since the non-payment of an installment. Once the Regime has expired, the AFIP will notify it to the taxpayer, being able to initiate legal actions to seek payment. Therefore, taxpayers must cancel the outstanding balance by electronic transfer in accordance with the provisions set forth in General Resolution No. 1,778.
Finally, the Resolution states that the service “Mis Facilidades” (My Facilities) to file the application for the Regime will be available as of March 23, 2021.
We are available to assist you in complying with the above Regime.
Incentive Regime for the Argentine Federal Construction and Access to Housing
On March 12, 2021, Law 27,613 (hereinafter, the “Law”) was published in the Official Gazette, by means of which a construction incentive regime is created to promote the development or investment in real estate projects carried out in the territory of the Argentine Republic, called “Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la Vivienda”.
The Law provides for a scheme of benefits for investors, among which the following stand out:
- The exemption in the Personal Property Tax of the value of the investments made until the completion of the real estate project, its allocation or the disposal of the right and/or the participation originated in said allocation, whichever occurs first, up to a maximum term of two fiscal periods (December 31, 2022).
- Also, 1% of the value of the investments may be computed as payment on account of the Personal Property Tax, in accordance with the guidelines set forth in Article 4 of the Law.
- Likewise, a deferral of the Real Estate Transfer Tax or Income Tax is foreseen in the case of real estate properties affected by the regime, according to the conditions set forth in Article 5.
- Declaration of unregistered currency in the country and/or abroad: the Law establishes a voluntary declaration of foreign and/or national currency hold in the country and/or abroad to be used for the development or investment in real estate projects in the country, by means of which the subjects are released from any tax, exchange and customs criminal actions that may apply; as well as from the payment of Income Tax, Undocumented Outflows Tax, Transfer of Real Estate Tax, Personal Property Tax, Internal Taxes, VAT and Net Undisclosed Profits Tax.
Declaration shall be fulfilled before July 12, 2021.
The value of the declared holding will be subject to the application of a Special Tax, whose rate varies according to the date on which the funds are deposited in a special account:
- If the deposit is made up to May 10, 2021, a 5% rate is applied;
- For deposits made between May 11, 2021 and June 9, 2021, a 10% tax rate applies;
- If the deposit is made between June 10, 2021 and July 12, 2021, a 20% tax rate is applied.
Regarding the terms and conditions for payment of the Special Tax, these shall be regulated by the AFIP. Failure to comply with such provisions will deprive the taxpayer of all the benefits provided for in the Law. Also, the regulation clarifies that the tax can not be deducted or taken as payment on account of Income Tax.
On the other hand, taxpayers who apply for this regime must previously resign to the promotion of any judicial or administrative procedure to claim - for tax purposes - the application of any kind of updating procedures, and also, they must desist from the actions already in process.
Likewise, we point out that this declaration is covered by tax secrecy, notwithstanding the fact that the AFIP must submit to the UIF (Financial Reporting Unit) all the information requested that it may request.
Finally, the National Executive Power has been delegated the power to apply an additional increase in the computation as tax credit of the VAT of the employer's contribution effectively paid, as defined in Article 19 of Law 27,541.
We are available to assist you in complying with the above regime.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Cristina Di Benedetto.
Supreme Court of the Province of Buenos Aires’s ruling in the case “Western Union Financial Services Argentina SRL v. Municipalidad de Merlo”, in which PAGBAM represented the claimant
On December 22, 2020, the Supreme Court of the Province of Buenos Aires (“SCPBA”) passed a judgment overruling the verdict delivered by the Court of Appeals, whereby it was decided that two independent taxpayers who carried out business within the same establishment, should not be both equally subject to the health and safety inspection fee, but some kind of proportion between them is reasonably established.
To reach that conclusion, the SCPBA considered that the taxable event related to the health and safety inspection fee required that the Tax Administration supply an actual and individual service to each of the taxpayers.
Consequently, and following the landmark decision reached by the Supreme Court in “Municipalidad de Concordia c/ Nación Administradora de Fondos de Jubilaciones y Pensiones S.A. s/ Ejecución Fiscal”, in the case under analysis, the SCPBA held that two independent taxpayers who perform their business within the same establishment cannot be subject to the same fee unless some kind of apportionment between them is assessed by the Tax Administration.
For further information, please refer to L. Marcelo Nuñez, Matías Corte and José de las Heras.
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