Resolución General de AFIP sobre nuevo régimen informativo de tenencia de títulos, acciones, cuotas y participaciones sociales. Implementación del “Registro de Entidades Pasivas del Exterior”.
El 14 de abril de 2020 la AFIP dictó la Resolución General N° 4697/2020, mediante la cual sustituyó el régimen de información previsto en la Resolución General 3293/2012, que establecía: (i) un régimen anual de información de participaciones societarias; (ii) un régimen de información de registro de operaciones de transferencia de participaciones; y (iii) un régimen de actualización de autoridades societarias.
La nueva norma replica la mayoría de las disposiciones establecidas en la Resolución General 3293/2012, sobre el deber de sociedades de actuar una vez al año como agentes de información respecto de (i) personas humanas y sucesiones indivisas (domiciliadas o radicadas en el país y en el exterior) que al 31 de diciembre de cada año resulten titulares o tengan participación en su capital social; (ii) sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectación o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior que, al día 31 de diciembre de cada año, resulten titulares o tengan participación en su capital social; (iii) cualquier otro sujeto que sea titular o posea participación en el capital social; (iv) sociedades controladas, controlantes y/o vinculadas en los términos de la Ley General de Sociedades; (v) directores, gerentes, administradores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia; (vi) quienes hayan sido apoderados para actuar ante AFIP en lo términos del artículo 32 del Decreto Reglamentario de la Ley de Procedimientos Administrativos, cuyo mandato o representación haya tenido vigencia durante el año que se declara; y (vii) patrimonio neto al 31 de diciembre del año calendario y al cierre del último ejercicio.
Asimismo, se mantiene el deber de información que recae sobre personas humanas domiciliadas en el país y las sucesiones indivisas radicadas en el mismo, respecto a su participación en sociedades del exterior.
La nueva Resolución General incorpora, además, nuevas disposiciones respecto al régimen informativo y la implementación del Registro de Entidades Pasivas del Exterior. A continuación detallamos las modificaciones introducidas:
La nueva Resolución General incorpora, además, nuevas disposiciones respecto al régimen informativo y la implementación del Registro de Entidades Pasivas del Exterior. A continuación detallamos las modificaciones introducidas:
- Se establece el deber de los agentes de información de identificar a los beneficiarios finales de las sociedades, empresas, establecimientos estables, patrimonios de afectación o explotaciones domiciliados o, en su caso, radicados o ubicados en el exterior, y de sus sociedades controladas, controlantes y/o vinculadas.
- Se incorpora a los fondos comunes de inversión comprendidos en el primer párrafo del artículo 1° de la Ley N° 24.083 como agentes de información, quienes deberán informar adicionalmente respecto de si se encuentran comprendidos en los artículos 205 o 206 de la Ley N° 27.440.
- Se incorpora la obligación de las personas humanas de informar su desempeño en cargos directivos y/o ejecutivos o el carácter de apoderados, en cualquier sociedad, estructura jurídica, ente o entidad, con o sin personería jurídica, constituidas, domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior.
- Registro de Entidades Pasivas del Exterior: Se establece la obligación de informar que recae sobre titulares de más del 50% de las acciones o participaciones del capital de sociedades o cualquier otro ente del exterior –excepto fideicomisos y fundaciones- y sobre los directores, gerentes, apoderados, miembros de los órganos de fiscalización o quienes desempeñen cargos similares en dichas sociedades o entes del exterior, que obtengan una renta pasiva superior al 50% de sus ingresos brutos durante el año calendario. Asimismo, se establece que este requisito se considerará cumplido, cualquiera sea el porcentaje de participación, cuando los sujetos residentes en el país, respecto de los entes del exterior, cumplan con alguno de los siguientes requisitos: (i) posean bajo cualquier título el derecho a disponer de los activos del ente; (ii) tengan derecho a la elección de la mayoría de los directores o administradores y/o integren el directorio o consejo de administración y sus votos sean los que definen las decisiones que se tomen; (iii) posean facultades de remover a la mayoría de los directores o administradores; o (iv) posean un derecho actual sobre los beneficios del ente.
- Se implementará el servicio web “Régimen de Información de Participaciones Societarias y Rentas Pasivas”, al que se accederá a través de la página web de AFIP.
Se debe tener presente que la nueva Resolución General 4697 mantiene (pese a sustituir el régimen) las disposiciones anteriormente establecidas por la Resolución General 3293, respecto a los datos que los agentes de información deben aportar y respecto al régimen de registración de operaciones de transferencia y/o cesión total o parcial, a título gratuito u oneroso, de títulos, acciones y participaciones o equivalentes de sociedades locales y entidades constituidas o ubicadas en el exterior sin oferta pública, y de títulos valores, con oferta pública, emitidos por sujetos radicados en el país o en el exterior, cuando a partir de las mismas se produzca una modificación en el control societario. Asimismo, la norma mantiene el deber de informar a AFIP la actualización de autoridades societarias.
El cumplimiento de lo establecido en la Resolución 4697 será requisito para la tramitación de solicitudes que efectúen los contribuyentes y/o responsables, referidas a la incorporación y/o permanencia en los distintos registros implementados por la AFIP, a la obtención de certificados de crédito fiscal y/o de constancias de situación impositiva o previsional, entre otras. Ello, sin perjuicio de la aplicación de las sanciones correspondientes previstas en caso de incumplimientos a regímenes de información establecidos por la AFIP.
Nos encontramos a disposición para asistirlos en el cumplimiento del régimen comentado. Para más información contactar a:
Manuel M. Benites: mb@pagbam.com
L. Marcelo Núñez: lmn@pagbam.com
Cristina Di Benedetto: cdb@pagbam.com
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AFIP’s General Resolution on new information regime for holding of securities, shares, quotas and participations. Implementation of the "Registry of Foreign Passive Entities"
On April 14, 2020, AFIP issued General Resolution No. 4697/2020, which replaced the information regime provided for in General Resolution No. 3293/2012, which established: (i) an annual information regime on corporate holdings; (ii) an information regime on sale or transfer of holdings; and (iii) an information regime on change of corporate authorities.
The new Resolution replicates most of the provisions provided in General Resolution No. 3293/2012 regarding the duty of companies to act, once a year, as information agents with respect to: (i) individuals and undivided estates (domiciled or based in Argentina, or abroad) who, on December 31 of each year, hold the shares of the informing company or have any type of participation in its share capital; (ii) companies, firms, permanent establishments or other type of exploitations domiciled, established or located abroad which, on December 31 of each year, hold shares or have any type of participation in its share capital; (iii) any other person who owns or has an interest in the share capital; (iv) controlled, controlling and/or related companies under the terms of the Companies Law; (v) directors, managers, administrators, auditors and members of the supervisory board; (vi) those who have been empowered to act before AFIP under the terms of Section 32 of the Regulatory Decree of the Administrative Procedures Law, whose mandate or representation has been in force during the year declared; and (vii) equity as at December 31 of the calendar year and at the end of the last financial year.
Likewise, the duty to inform that falls on individuals domiciled in Argentina and undivided estates, with respect to their participation in foreign companies, is maintained.
General Resolution No. 4697 also incorporates new provisions regarding the information regime and the implementation of the Registry of Foreign Passive Entities. The following are the modifications introduced:
- Establishment of the duty of information agents to identify and inform the final beneficiaries of companies, firms, permanent establishments or operations domiciled or other type of exploitations, established or located abroad, and their controlled, controlling and/or related companies.
- The mutual funds provided for in the first paragraph of Section 1 of Law No. 24,083 are now included as information agents, who must additionally inform whether they are included in Sections 205 or 206 of Law No. 27,440.
- The new Resolution introduces the duty of individuals to inform their management and/or executive positions or their performances as legal representatives, in any company, legal structure or entity, with or without legal status, incorporated, domiciled, established or located abroad.
- Registry of Foreign Passive Entities: Owners of more than 50% of the shares or interests in the capital of companies or any other foreign entities -except trusts and foundations- and directors, managers, representatives, members of supervisory bodies or those who hold similar positions in such companies or entities abroad, who obtain a passive income exceeding 50% of their gross income during the calendar year, must inform their participation in such companies to AFIP. Likewise, the new Resolution establishes that this requirement will be deemed met, regardless the percentage of participation, when the Argentine residents, with respect to the foreign entities, comply with any of the following requirements: (i) have the right to dispose of the assets of the entity, (ii) have the right to appoint a majority of the directors or administrators and/or are members of the Board of Directors and their votes define the decisions to be taken, (iii) have the right to remove the majority of the directors, or (iv) have a right over the benefits of the entity.
- The web service "Régimen de Información de Participaciones Societarias y Rentas Pasivas" will be implemented, which will be accessed through AFIP's website.
It should be noted that General Resolution No. 4697 maintains -despite replacing the regime- the provisions previously established by General Resolution No. 3293, with respect to the data that information agents must provide and with respect to the information regime on sale or transfer of securities, shares and participations or equivalents of local companies and entities incorporated abroad without public offering, and of securities with public offering issued by foreign subjects, when a change in corporate control occurs as a result of such transfers or sales. In addition to this, the Resolution maintains the duty to inform the change of corporate authorities.
Taxpayers and/or agents must comply with provisions of General Resolution No. 4697 in order to obtain or maintain registration in the different registers implemented by the AFIP, to obtain tax credit certificates or proof of their tax or social security status, among others. Moreover, in the event of non-compliance with the present information regime, AFIP may apply sanctions and fines.
We are available to assist you in complying with the above regime. For more information please contact:
Manuel M. Benites: mb@pagbam.com
L. Marcelo Núñez: lmn@pagbam.com
Cristina Di Benedetto: cdb@pagbam.com
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