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ALERTA DE NOVEDADES LEGALES
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LEGAL NEWS ALERT
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Derecho Tributario
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Tax Law
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Se incrementan las alícuotas de las percepciones a cuenta del Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales para las operaciones alcanzadas por el Impuesto PAÍS
El 23 de noviembre de 2023 se publicó en el Boletín Oficial y entró en vigencia la Resolución General (AFIP) N° 5450/2023, mediante el cual se incrementaron las alícuotas de las percepciones a cuenta del Impuesto a las Ganancias y sobre los Bienes Personales para las operaciones alcanzadas por el Impuesto PAÍS.
A partir de su entrada en vigencia los sujetos que realicen cualquiera de las operaciones alcanzadas por el Impuesto PAÍS serán pasibles de una percepción del 100% y otra del 25%. Hasta su entrada en vigencia, las percepciones eran del 45% y del 25%.
Las percepciones que se practiquen por el presente régimen se considerarán, conforme la condición tributaria del sujeto pasible, pagos a cuenta de los tributos que se detallan a continuación:
1) Las percepciones practicadas a la tasa del 100%:
a) Sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes y que no resultan responsables del Impuesto a las Ganancias, la percepción será a cuenta del Impuesto sobre los Bienes Personales.
b) Los demás sujetos deberán tomar dicha percepción a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
2) Las percepciones practicadas a la tasa del 25%:
a) En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas, la percepción del 25% será tomada a cuenta del Impuesto sobre los Bienes Personales o, en caso de tratarse de sujetos que no sean contribuyentes de dicho impuesto, se podrá solicitar su devolución.
b) Para los demás sujetos, se toma a cuenta del Impuesto a las Ganancias.
Las percepciones practicadas tendrán el carácter de impuesto ingresado y serán computables, según sea el caso, en las declaraciones juradas anuales del Impuesto a las Ganancias o del Impuesto sobre los Bienes Personales, correspondientes al primer período fiscal posterior a aquel en el cual se practicaron las mismas.
Para mayor información, por favor contactar a Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez y Facundo Fernández Santos.
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Perceptions on account of Income Tax and Personal Assets Tax over transactions levied by the PAIS tax are increased
On November 23, 2023, General Resolution (AFIP) No. 5450/2023 was published in the Official Gazette, by means of which the rates of the perceptions on account of Income Tax and Personal Assets Tax on transactions covered by the PAÍS Tax (“Impuesto Para una Argentina Inclusiva y Solidaria”, “PAIS” after its Spanish acronym) were increased. General Resolution No. 5450/2023 entered into force on the date of its publication in the Official Gazette.
As from its entry into force, any person who carries out any of the operations covered by the PAÍS Tax will be subject to a 100% and a 25% rate perception. Before, the rates were 45% and 25% each.
Depending on the tax status of the taxable person, these perceptions will be considered as payments on account of the taxes listed below:
1) Perceptions made at the 100% rate:
a) Persons adhered to the Simplified Regime for Small Taxpayers (“Monotributo”) and who are not liable for Income Tax, the collection will be on account of the Personal Assets Tax.
b) All other taxpayers shall take such perception on account of Income Tax.
2) Perceptions made at the 25% rate:
a) In the case of individuals and undivided estates, the collection shall be taken on account of Personal Assets Tax or, in the case of individuals who are not taxpayers of such tax, a refund can be requested.
b) For all other taxpayers, it is taken on account of Income Tax.
The perceptions shall be considered as paid tax and shall be computable, as the case may be, in the annual Income Tax or Personal Assets Tax returns corresponding to the first tax period following the one in which they were made.
For further information, please refer to Manuel M. Benites, L. Marcelo Núñez and Facundo Fernández Santos.
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Derecho Aduanero
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Customs Law
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Cierre de la investigación y aplicación de derechos antidumping a las operaciones de exportación a Argentina de llantas neumáticas para bicicletas originarias de la República de la India
El 22 de noviembre de 2023 se publicó en el Boletín Oficial y entró en vigencia la Resolución N° 1648/2023 del Ministerio de Economía (la “Resolución”) por medio de la cual se dispuso el cierre de la investigación por presunto dumping de las operaciones de exportación hacia la República Argentina de neumáticos (llantas neumáticas) nuevos de caucho del tipo de los utilizados en bicicletas originarias de la República de la India, mercadería que clasifica en la posición arancelaria de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) 4011.50.00.
Asimismo, la Resolución estableció un derecho antidumping Ad Valorem definitivo calculado sobre los valores FOB de exportación declarados de 16,29% para las operaciones de exportación hacia Argentina del producto descripto en el párrafo anterior.
La medida tendrá vigencia por el término de 5 años.
Cierre de la investigación y aplicación de derechos antidumping a las operaciones de exportación a Argentina de disoluciones parenterales que contengan cloruro de sodio o dextrosa originarias de Brasil y México
El 22 de noviembre de 2023 se publicó en el Boletín Oficial y entró en vigencia la Resolución N° 1649/2023 del Ministerio de Economía (la “Resolución”) por medio de la cual se dispuso el cierre de la investigación por presunto dumping de las operaciones de exportación hacia la República Argentina de disoluciones parenterales que contengan cloruro de sodio o dextrosa, estériles, en sistemas cerrados de infusión, para envases con capacidad superior o igual a 0,1 litro pero inferior o igual a 1 litro originarios de la República Federativa del Brasil y de los Estados Unidos Mexicanos, mercadería que clasifica en la posición arancelaria de la Nomenclatura Común del MERCOSUR (N.C.M.) 3004.90.99.
La Comisión Nacional de Comercio Exterior entendió que en caso de que se suprimieran las medidas antidumping vigentes podrían reiterarse operaciones en condiciones de dumping y recrearse así un daño importante a la rama de producción nacional. Por tal motivo, la Resolución resolvió mantener vigentes las medidas dispuestas por la Resolución N° 1347/19 del ex Ministerio de Producción.
La medida tendrá vigencia por el término de 5 años.
Para mayor información, por favor contactar a Andrés M. Galíndez y Germán A. Martín Quirán.
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Closure of investigation and application of anti-Dumping duty on export operations to Argentina of pneumatic tires used on bicycles from India
On November 22, 2023, Resolution No. 1648/2023 of the Ministry of Economy (the “Resolution”) was published in the Official Gazette and became effective. It closes the investigation for alleged dumping on export operations to Argentina of new pneumatic tires of rubber used on bicycles (MCN 4011.50.00), originate from India.
The Resolution also establishes for those operations a definitive Ad Valorem antidumping duty of 16,29% over the FOB export values declared of these products to Argentina.
This measure will remain in force for 5 years.
Closure of investigation and application of anti-Dumping duty on export operations to Argentina of parenteral solutions containing sodium chloride or dextrose from Brazil and Mexico
On November 22, 2023, Resolution No. 1649/2023 of the Ministry of Economy (the “Resolution”) was published in the Official Gazette and became effective. It closes the investigation for alleged dumping on export operations to Argentina of parenteral solutions containing sodium chloride or dextrose, sterile, in closed infusion systems, for containers holding 0.1 litre or more but not more than 1 litre (MCN 3004.90.99), originate from Brazil and Mexico.
The National Foreign Trade Commission considered that there is a high probability that dumping will be repeated and that there will be significant damage to the national production if the measures in force are abolished. For this reason, it resolved to maintain the application of the antidumping duties set by Resolution No. 1347/2019 of the Former Ministry of Production.
This measure will remain in force for 5 years.
For further information, please refer to Andrés M. Galíndez and Germán A. Martín Quirán.
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Derecho Tributario
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Tax Law
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Nueva exención del Impuesto al Valor Agregado en servicios culturales
El 17 de noviembre de 2023 se publicó en el Diario Oficial la Ley N° 21.622 que exime del pago del Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) a los servicios culturales prestados por Asociaciones Culturales.
La ley considera como Asociaciones Culturales a diversas entidades, incluyendo sociedades con fines de lucro, a quienes les exige ciertos requisitos especiales. Si bien el espíritu de la ley era “asimilarlos” (como indica su título) a las sociedades de profesionales, no es claro que se trate de los mismos requisitos. Se espera que futuras instrucciones del Servicio de Impuestos Internos (“SII”) esclarezcan este aspecto.
Las modificaciones entrarán en vigencia a contar del día 1 de mayo de 2023. Ahora bien, la exigencia para registrarse ante el SII no será exigible sino hasta el año 2024.
Servicio de Impuestos Internos amplía definición de servicios técnicos y de consultoría
El 16 de noviembre de 2023, mediante Oficio N° 2848, el Servicio de Impuestos Internos (“SII”) interpretó que el “la gestión de cobranza por medio de llamados y envío de correos electrónicos” consistía en un servicio técnico o de consultoría para efectos del Convenio de Doble Tributación con Colombia (el “Convenio”).
El artículo 12° del Convenio establece que se comprende dentro del término regalías “los servicios prestados por asistencia técnica, servicios técnicos y servicios de consultoría”, sin definir a qué se refieren dichos conceptos.
Bajo este criterio, los pagos por los mencionados servicios estarían afectos a una tasa de 10% de Impuesto Adicional. Sin embargo, previo al oficio en comento los pagos podrían haber calificado dentro del artículo 7° del Convenio y por tanto exentos de Impuesto Adicional (pero afecto a IVA).
Servicio de Impuestos Internos clarifica requisitos para renovaciones o prórrogas de créditos en documentos electrónicos
El 15 de noviembre de 2023, mediante Oficio N° 2831, el Servicio de Impuestos Internos (“SII”) interpretó que las prórrogas o renovaciones que constan en documentos electrónicos se considerarán extensiones permanentes del documento electrónico original, para efectos del Impuesto de Timbres y Estampillas (“ITE”).
El Decreto Ley que regula el ITE establece ciertos requisitos para las prórrogas o renovaciones de los créditos, dentro de los que se encuentra un elemento material: “Se efectúen en el documento original o en extensiones u hojas adheridas permanentemente a este”. Sin embargo, la Ley N° 19.799 que regula los documentos electrónicos, establece el principio de equivalencia entre soporte electrónico y de papel.
Así, el SII realiza una interpretación sistemática de las normas citadas anteriormente y concluye que no exigirá el elemento material que establece el Decreto Ley de ITE.
Para mayor información, por favor contactar a Bárbara Neyra y Maximiliano Concha.
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New Value Added Tax exemption on cultural services
On November 17, 2023, Law No. 21,622 was published in the Official Gazette, exempting cultural services provided by Cultural Associations from Value Added Tax (“VAT”).
The law considers as Cultural Associations a number of entities, including for-profit corporations, to which certain special requirements apply. Although the spirit of the law was to “assimilate” them (as its title indicates) to professional societies, it is not clear that the requirements are the same. It is expected that future instructions from the Internal Revenue Service (“SII” after its Spanish acronym) will clarify this aspect.
Amendments shall enter into force on May 1st, 2023. However, registrations under the SII would not be required until 2024.
Chilean Internal Revenue Service broadens the definition of technical and consulting services
On November 16, 2023, through Ruling No. 2848, the Chilean Internal Revenue Service (“SII” after its Spanish acronym) interpreted that a debt collection agency that made phone calls and sent e-mails to debtors, was providing a technical or consulting service for purposes of the Double Tax Treaty with Colombia (the “Treaty”).
Article 12 of the Treaty provides that the term royalties includes “services rendered for technical assistance, technical services and consultancy services”, without defining what these concepts refer to.
Under this criterion, payments for such services would be subject to a 10% withholding tax. However, prior to the ruling in question, payments could have qualified under Article 7 of the Agreement and therefore exempt from withholding tax (but subject to VAT).
Chilean Internal Revenue Service clarifies the requirements of renewals and extensions for electronically supported credits
On November 15, 2023, through Ruling No. 2831, the Chilean Internal Revenue Service (“SII” after its Spanish acronym) interpreted that extensions or renewals contained in electronic documents shall be considered permanent extensions of the original electronic document for purposes of the Stamp Tax.
Under the Stamp Tax Decree-Law, extensions or renewals of credits must meet certain requirements, including a material element: “made on the original document or on extensions or sheets permanently affixed to it”. However, Law No. 19,799, which regulates electronic documents, establishes a principle of equivalence between electronic and paper means.
Thus, the SII performs a systematic interpretation of the aforementioned rules and concludes that it will not require the material element required in the Stamp Tax Decree Law.
For further information, please refer to Bárbara Neyra and Maximiliano Concha.
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Litigios y Arbitrajes
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Litigation and Arbitration
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La Corte Suprema de Chile se pronuncia sobre plazo para presentar reclamos de ilegalidad contra resoluciones administrativas
El 15 de noviembre de 2023, la Corte Suprema dictó fallo en la causa rol N° 243.815-2023, acogiendo recurso de apelación contra resolución que declara inadmisible reclamación por ilegalidad.
El recurrente había reclamado contra una resolución de la Superintendencia de Electricidad y Combustible ante la Corte de Apelaciones de Talca, quien la declaró inadmisible por extemporánea.
La resolución fue objeto de recurso de apelación ante la Corte Suprema, bajo el argumento de que se debió computar el plazo conforme la Ley N° 19.880, de Bases de los Procedimientos Administrativos, que establece como días inhábiles los sábados, domingos y festivos; y no la norma general aplicada por la Corte de Apelaciones, que considera hábil los sábados.
La Corte Suprema acoge lo sostenido por la recurrente, fundado en que “el plazo para reclamar de las resoluciones de la Superintendencia de Electricidad y Combustibles se origina en un procedimiento administrativo al que por antonomasia le es aplicable la ley N°19.880”, incurriéndose en un error de cálculo.
Para mayor información, por favor contactar a Juan P. Schwencke y Cristóbal Jiménez.
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The Chilean Supreme Court rules on the deadline for filing claims of illegality against administrative resolutions
On November 15, 2023, the Supreme Court handed down a ruling on case No. 243,815-2023, accepting an appeal against a resolution declaring a claim of illegality inadmissible.
The appellant first challenged a resolution of the Superintendency of Electricity and Fuel before the Talca Court of Appeals, who deemed the challenge as inadmissible due to being untimely.
The decision was appealed before the Chilean Supreme Court on the grounds that the term should have been calculated in accordance with Law No. 19,880, on Administrative Procedures, which establishes Saturdays, Sundays and public holidays as non-working days; and not the general rule applied by the Court of Appeals, which considers Saturday to be working days.
The Supreme Court accepts the appellant’s argument, based on the fact that “the time limit for complaining about the resolution of the Superintendency of Electricity and Fuels originates in an administrative procedure to which Law No. 19.880 is applicable by excellence”, thus incurring in a miscalculation.
For further information, please refer to Juan P. Schwencke and Cristóbal Jiménez.
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