Reglamentación del Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la Vivienda
El 19 de abril de 2021 se publicó en el Boletín Oficial, el Decreto N° 244/2021 (el “Decreto”), por medio del cual se reglamenta el “Régimen de Incentivo a la Construcción Federal Argentina y Acceso a la Vivienda”, creado por la Ley Nº 27.613.
Por su parte, el 27 de abril de 2021 entró en vigencia la Resolución General N° 4976/2021 de la administración Federal de Ingresos Públicos (la “Resolución General”), mediante la cual se implementa el “Registro de proyectos inmobiliarios” y se reglamenta el Régimen de exteriorización voluntaria de moneda en el país y/o en el exterior, coloquialmente denominado “Blanqueo”.
Nos hemos referido a este tema en nuestro PAGBAM Talks “Blanqueo e incentivos fiscales para la construcción” del 28 de abril de 2021, al que puede acceder ingresando aquí.
A modo de resumen, recordamos que la Ley Nº 27.613 ha previsto un esquema de beneficios para los inversores, a saber:
- La exención en el Impuesto sobre los Bienes Personales (“ISBP”) hasta un plazo máximo de dos períodos fiscales.
- El cómputo como pago a cuenta del ISBP del 1% del valor de las inversiones.
- Un diferimiento del Impuesto a la Transferencia de Inmuebles o el Impuesto a las Ganancias cuando se trate de inmuebles afectados al régimen.
- Un régimen de exteriorización voluntaria de moneda en el país y/o en el exterior.
En relación con los beneficios para los inversores, el Decreto ha precisado la forma de acreditar el grado de avance de aquellas obras que, encontrándose en ejecución a la fecha de entrada en vigencia de la Ley, quedan comprendidas en el Régimen.
La Resolución General ha creado el “Registro de Proyectos Inmobiliarios (REPI)”, por medio del cual, quienes asuman el carácter de desarrolladores, constructores o vehículos de inversión de los proyectos inmobiliarios, deberán informar las obras privadas que se hayan iniciado a partir del 12 de marzo de 2021, inclusive, o que a dicha fecha posean un grado de avance inferior al 50% de la finalización de la obra. El sistema generará un “Código de Registro de Proyecto Inmobiliario (COPI)” y emitirá la correspondiente “Constancia de Registración de Proyecto”.
El Decreto aclara que las exenciones en el ISBP son aplicables a las inversiones efectivizadas a partir del 12 de marzo de 2021 (fecha de entrada en vigencia de la Ley Nº 27.613). A la vez, la citada norma establece la forma de computar en el ISBP el pago a cuenta equivalente al 1% de las inversiones en proyectos inmobiliarios, para aquellos casos en los que no se realice la repatriación de activos financieros, o cuando deban computarse como pago a cuenta los gravámenes análogos abonados en el exterior.
Por su parte, el Decreto ha delineado el alcance del concepto de “inversiones en proyectos inmobiliarios”, entendiendo que queda comprendido en el mismo: (a) la suscripción del boleto de compraventa u otro compromiso similar; (b) el otorgamiento de la escritura traslativa de dominio; (c) aportes a fideicomisos constituidos en los términos del Código Civil y Comercial de la Nación y; (d) la suscripción, en el mercado primario, de Fondos Comunes de Inversión comprendidos en la Ley N° 24.083 y/o de fideicomisos financieros, autorizados por la Comisión Nacional de Valores, cuyo objeto sea el financiamiento de la construcción y desarrollos inmobiliarios.
En relación con el Blanqueo, el Decreto define el alcance del concepto de residente en los términos del artículo 116 de la Ley del Impuesto a las Ganancias.
A su vez, dicha norma precisa que aquellos sujetos que adhieran al Blanqueo no podrán acceder a los beneficios en el ISBP, así como tampoco a los beneficios en el Impuesto a la Transferencia de Inmuebles y/o a las Ganancias.
En otro orden de ideas, el Decreto establece las alternativas de afectación de los fondos una vez que hayan sido depositados en las Cuentas Especiales de Depósito y Cancelación para la Construcción Argentina.
Por su parte, el Decreto precisa que las liberaciones establecidas para quienes adhieran al Blanqueo comprenden incluso las obligaciones que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso administrativa o judicial en los ámbitos penal tributario, penal cambiario y aduanero.
Finalmente, apuntamos que tanto el Banco Central de la República Argentina como la Comisión Nacional de Valores, también han reglamentado la Ley 27.613 en los aspectos vinculados a su competencia.
Estamos a disposición para asistirlo en la adhesión al citado Régimen. Para mayor información, por favor contactar a Guillermo E. Quiñoa, L. Marcelo Núnez, Matías Corte y Facundo Fernández Santos.
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Regulation of the Incentives Regime for the Argentine Federal Construction and Access to Housing
On April 19, 2021, Decree No. 244/2021 (the “Decree”) was published in the Official Gazette. The Decree regulates the Incentives Regime for the Argentine Federal Construction and Access to Housing, created by Law No. 27,613.
Furthermore, on April 27, 2021, General Resolution No. 4976/2021 of the Federal Tax Authority (the “General Resolution”) entered into force, implementing the “Real Estate Projects Registry” and regulating the Voluntary Declaration Regime of unregistered currency in the country and/or abroad (the “Voluntary Declaration of Currency Regime”).
We addressed this topic in our April 28, 2021 “Tax amnesty and incentives for construction” PAGBAM Talks (in Spanish), that can be found here.
As a brief summary, we highlight that Law No. 27,613 has provided for a scheme of benefits for investors, as follows:
- An exemption in the Personal Property Tax of the value of the investments up to a maximum term of two fiscal periods.
- Also, 1% of the value of the investments may be computed as payment on account of the Personal Property Tax.
- Likewise, a deferral of the Real Estate Transfer Tax or Income Tax is foreseen in the case of real estate properties affected by the Incentives Regime.
- A Voluntary Declaration of Currency Regime.
Within this framework, and in connection with the benefits for investors, the Decree has specified the way to prove the degree of progress of those works that, being in progress as of the date of entry into force of the Law, are included in the Incentives Regime.
In this regard, the General Resolution has created the “Registro de Proyectos Inmobiliarios (REPI)” (“Real Estate Projects Registry”), by means of which, those who assume the character of developers, builders or investment vehicles of real estate projects, must report the private works that have been started as from March 12, 2021, or that at such date have a degree of progress of less than 50% of the completion of the work. The system will generate a “Código de Registro de Proyecto Inmobiliario (COPI) (“Real Estate Project Registration Code”) and will issue the corresponding “Constancia de Registración de Proyecto” (“Project Registration Certificate”).
Moreover, the Decree clarifies that the Personal Property Tax exemptions are applicable to investments made as from March 12, 2021 (date of entry into force of Law No. 27,613). Also, such regulation establishes how to compute in the Personal Property Tax the payment on account equivalent to 1% of the investments in real estate projects, for those cases in which the repatriation of financial assets does not take place, or when similar taxes paid abroad must be computed as payment on account.
On the other hand, the Decree has included in the scope of the concept of “investments in real estate projects” the following situations: (a) the conclusion of the sales contract or any other similar agreement; (b) the execution of the title deed; (c) contributions to trusts created under the terms of the National Civil and Commercial Code and; (d) the subscription, in the primary market, of Mutual Funds included in Law No. 24,083 and/or financial trusts, authorized by the National Securities Commission (CNV), whose purpose is the financing of construction and real estate developments.
In connection with the Voluntary Declaration of Currency Regime, the Decree defines the scope of the concept of “resident” in the terms of section 116 of the Income Tax Law.
At the same time, the Decree specifies that those subjects that adhere to the Voluntary Declaration of Currency Regime will not be able to access the benefits in the Personal Property Tax, as well as the benefits in the Real Estate Transfer Tax and/or Income Tax.
On another note, the Decree establishes the alternatives for the allocation of the funds once they have been deposited in the Special Deposit and Cancellation Accounts for the Argentine Construction.
Also, the Decree states that the releases established for those who adhere to the Voluntary Declaration of Currency Regime include the obligations that are in the process of administrative or judicial discussion (including the criminal tax, criminal exchange and customs procedures).
Finally, we note that both, the Argentine Central Bank and the National Securities Commission, have also regulated Law No. 27.613 in the aspects related to their competence.
We are available to assist you in complying with the aforementioned Regime. For further information, please refer to Guillermo E. Quiñoa, L. Marcelo Núnez, Matías Corte and Facundo Fernández Santos.
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