El “Impuesto a la Riqueza”
- El proyecto de ley que crea el “aporte extraordinario y solidario para ayudar a morigerar los efectos de la pandemia” (el “aporte”) con carácter obligatorio y por única vez, mayormente conocido como “impuesto a la riqueza”, obtuvo media sanción en la Cámara de Diputados de la Nación el 18 de noviembre de 2020.
- El aporte grava a aquellos bienes existentes a la fecha de entrada en vigencia de la ley, siempre que su valor total sea igual o superior a $200.000.000 a esa fecha. La valuación es conforme a la ley de Impuesto sobre los bienes personales, sin deducción de mínimo no imponible.
- El aporte alcanza a todas las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el país (excluye a las personas jurídicas), por la totalidad de sus bienes en el país y en el exterior. Quedan incluidos aquí los aportes a trusts, fideicomisos o fundaciones de interés privado y demás estructuras análogas, participación en sociedades u otros entes de cualquier tipo sin personalidad fiscal y participación directa o indirecta en sociedades u otros entes de cualquier tipo, existentes a la fecha de entrada en vigencia de la ley.
- El aporte incluye a aquellas personas humanas de nacionalidad argentina, con domicilio o residencia en países no cooperantes o jurisdicciones de baja o nula tributación, con bienes en el país, o personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el exterior con bienes en el país.
- El proyecto de ley prevé computar a aquellos bienes dispuestos que provoquen variaciones patrimoniales en los 180 días anteriores a su vigencia, con relación a las cuales pueda presumirse un ardid evasivo o que estén destinadas a eludir el pago del aporte.
- A los efectos de determinar la residencia de las personas obligadas al pago del aporte, se considerará su situación al 31 de diciembre de 2019.
- Las alícuotas del aporte oscilan entre el 2% y el 3,5% para los bienes situados en el país, y del 3% al 5,25% para los situados en el exterior, lo cual da un importe mínimo a pagar de $4.000.000 para los sujetos alcanzados. La alícuota diferencial para bienes situados en el exterior no aplica si se repatrian al menos el 30% de esos bienes dentro de los sesenta días, contados desde la vigencia de la ley.
- Si el proyecto se convirtiese en ley tal como fue aprobado, entendemos que los sujetos obligados a su pago podrían cuestionar la constitucionalidad del aporte con argumentos, fundamentos y pruebas que deberán analizarse y prepararse en cada caso particular, dependiendo de la estrategia procesal a adoptar.
- La estrategia procesal podrá incluir desde la promoción de acciones judiciales con el pedido de medidas cautelares hasta el pago del tributo y su posterior repetición. La estrategia dependerá, en gran medida, de la postura que adopte el Fisco para hacerse del aporte en cada caso particular (por ejemplo, inicio de un procedimiento administrativo de determinación de oficio, o una liquidación administrativa).
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Extraordinary tax on wealth
- On November 18th, 2020 Argentina's Chamber of Deputies passed a bill that creates an extraordinary and one-time tax on wealth (“aporte extraordinario y solidario para ayudar a morigerar los efectos de la ´pandemia”) in order to face the effects of the coronavirus pandemic. In order to become a law, the bill needs also to be approved by the Senate.
- The bill taxes individuals and undivided estates with assets of ARS 200 million or more as of the date of entry into force of the law, valued under the Personal Property Tax law, with no deduction of non-taxable minimum.
- The wealth tax will be levied on individuals and undivided estates (entities are excluded), residents of Argentina, regarding all their assets in the country and abroad. All contributions to trusts or private interest foundations and other similar structures, participation in companies or other entities of any type -without tax personality and direct or indirect participation in companies, or other entities of any type- are included, existing as of the date of entry into force of the law.
- The bill also taxes Argentine nationals with domicile or residence in non-cooperating countries or jurisdictions with low or no taxation, and non resident individuals and undivided estates for their assets in the country.
- Assets disposed of within 180 days prior to the entry into force of the law diminishing the taxable estate will still be included in the tax base, if an evasive action or the intention to evade the payment of the wealth tax can be presumed.
- Residency of taxpayers will be determined according to their situation as of December 31st, 2019.
- The law states a sliding tax rate ranging from 2% up to 3,5% for assets located in the country, and vary between 3% and 5,25% regarding foreign assets. Therefore, the payable tax may start at ARS 4 millions. The special rates related to foreign assets will not be applicable if at least 30% of said foreign assets or their proceeds are repatriated within 60 days of the date of entry into force of the law.
- If the bill becomes a law, we believe that those subject to the contribution will be able to argue and discuss its constitutionality based on arguments and evidence that should be analysed and prepared in each particular case, depending on the procedural strategy chosen.
- We understand that if the bill becomes a law as it was passed by the Chamber of Deputies, it may be challenged on constitutional grounds. However, specific arguments and evidence to be produced must be analyzed on a case-by-case basis, and will vary according to the most suitable legal strategy for each client.
- Said strategy may include initiating legal actions and the request of a preliminary injunction, paying the tax and then seeking its reimbursement, among others. Strategy will also depend on the position adopted by the Tax Authorities in each case in order to collect the contribution (for example, the initiation of an administrative procedure, or the issuance of an administrative liquidation).
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